Любая помощь студенту и школьнику!


Жми! Коллекция готовых работ

Главная | Мой профиль | Выход | RSS

Поиск

Мини-чат

Статистика


Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0

Форма входа

Логин:
Пароль:

Курсовая работа на тему "Особенности налогообложения страховых компаний"

Курсовая работа на тему "Особенности налогообложения страховых компаний" (500 руб.)

Содержание

Введение.......................................................................................................... 3

1. Особенности  налогообложения в страховой организации...................... 5

1.1 Факторы специфики деятельности страховых организаций................... 5

1.2  Налогооблагаемая база  и классификация налогов.............................. 10

2. Налогообложение  прибыли страховой организации............................. 14

2.1 Налог на прибыль: доходы и расходы страховой организации.......... 14

2.2 Особенности ограничений по расходам для целей налогообложения. 26

2.3 Налогообложение обособленных подразделений

страховых организаций................................................................................ 29

3. Современные проблемы функционирования налога на прибыль.......... 32

Заключение.................................................................................................... 36

Список использованной литературы........................................................... 38

Необходимость рассчитывать налоговую базу раздельно по видам деятельности обусловлена особенностями учета убытков. Так, налогоплательщики, получившие убытки от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе в отчетном (налоговом) периоде уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с аналогичной категорией ценных бумаг. В таком же порядке учитываются убытки по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

В случае если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, в данном периоде база для начисления налога признается равной нулю. Убытки могут быть учтены в последующих налоговых периодах в течение десяти лет. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка отменены.

Страховые организации ведут налоговый учет доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по видам страхования.

К доходам страховщика относятся: выручка страховщика, прочие поступления от страховой деятельности, доходы от иной деятельности.

Выручка является объектом налогообложения, если она получена от оказания услуг, не  запрещенных действующим законодательством, например, услуг по сдаче имущества в аренду, консультационные услуги по страхованию и другие платные услуги.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включается выручка страховой организации, которую составляют  поступления страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, за вычетом  отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, которые переданы в  перестрахование.

В выручку страховой организации включаются только средства, которые направляются в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховой организации (страховщика) по проведению указанных видов страхования. В выручку также включаются:  суммы возврата страховых резервов, которые были отчислены в предыдущие периоды; комиссионные вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, и  комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера,  аварийного комиссара;  возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование.

К прочим поступлениям от страховой деятельности относятся: 1) доходы, которые получены от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию); 2) доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (при этом из доходов вычитаются суммы, использованные на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, которые устанавливает территориальный фонд обязательного медицинского страхования; 3) суммы полученных процентов, которые начислены по рискам, принятым в перестрахование; 4) суммы, полученные в порядке реализации права требования страховой организации по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб; 5) прочие доходы от осуществления страховой деятельности организации.

К доходам от иной деятельности страховой организации можно отнести  прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов организации. Также к доходам от иной деятельности относится  доход от сдачи имущества в аренду и  суммы денежных средств, которые поступили для погашения дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки. Списанная кредиторская задолженность также относится к вышеуказанному виду дохода страховой организации, как и  доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

Общие положения гл. 25 НК РФ применяются страховыми организациями с учетом специальных положений. Расчет налоговой базы должен содержать следующие сведения:

- период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

- доходы, расходы и финансовый результат по видам деятельности.

Все изменения, вносимые Федеральный закон N 282-ФЗ от 25.12.2008 «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство, относятся к осуществлению страховой деятельности. Вступивший в силу вышеуказанный Федеральный закон N 282-ФЗ с 01.03.2009 г. определил, что не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организации расходы в виде выплат потерпевшему, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего.[1]

Статья 294 Налогового Кодекса РФ, устанавливающая особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков), с 01.03.2009г. дополнена расходом страховой организации по оплате услуг специалистов, привлекаемых для осуществления прямого возмещения убытков потерпевшим в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

В статью 330 Налогового Кодекса РФ внесено Федеральным законом  N 282-ФЗ от 25.12.2008 «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации» дополнение касательно определения даты осуществления расходов в виде страховых выплат по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленных от имени налогоплательщика - страховой организации другим страховщиком - участником соглашения о прямом возмещении убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Указанная выплата включается в состав расходов на дату поступления от страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, требования об оплате возмещенного им вреда потерпевшему.

В состав расходов, которые включаются в себестоимость оказываемых страховыми организациями страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются: отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества;  возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование, и комиссионные вознаграждения, которые были уплачены по операциям перестрахования.

Также к расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховой организации, относятся расходы на ведение дела. Например, такими расходами являются: - комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера; -возмещения, связанные с расходами страховых агентов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно (при условии наличия подтверждающих документов); -оплата инкассаторских услуг; -расходы на рекламу, а также расходы на  подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей; -расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций; -расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков.

Расходами страховой организации, учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, являются расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.

К другим расходам, связанным со страховой деятельностью, относят и убытки от реализации основных средств, ценных бумаг; и суммы процентов по рискам, переданным в перестрахование; а также убытки от реализации нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся средств, иных материальных ценностей. Убытки прошлых лет, которые были выявлены страховой организацией в  отчетном году, тоже относятся к расходам страховой организации.

Таким образом, основные даты признания доходов и расходов, установленные ст. 330 НК РФ, можно привести  в таблице 4.

[1] Мурзин В., Фоевцов С. Изменения в налоговом законодательстве (Окончание) //«Финансовая газета», 2009, N 5 с.


Нужен полный текст этой работы? Напиши заявку cendomzn@yandex.ru

Календарь

«  Сентябрь 2020  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 123456
78910111213
14151617181920
21222324252627
282930

Рекомендуем:

  • Центральный Дом Знаний
  • Биржа нового фриланса