Любая помощь студенту и школьнику!


Жми! Коллекция готовых работ

Главная | Мой профиль | Выход | RSS

Поиск

Мини-чат

Статистика


Онлайн всего: 2
Гостей: 2
Пользователей: 0

Форма входа

Логин:
Пароль:

Курсовая работа на тему "Учёт и анализ финансовых вложений организации"




Курсовая работа на тему "Учёт и анализ финансовых вложений организации" (500 руб.)

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам [20, с.67].

В международных стандартах финансовой отчетности термин «финансовые вложения» отсутствует, а используются понятия «финансовые инструменты», вследствие реализации которых образуются «финансовые активы» и «финансовые обязательства» [30, с.93].

Согласно МСФО 32, финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой. Финансовый актив - это любой актив, являющийся:

- денежными средствами;

- правом на получение денежных средств или другого финансового актива от другой компании;

- правом на обмен финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально выгодных условиях;

- долевым инструментом другой компании.

       Финансовое обязательство - это вытекающая из договора обязанность предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании, либо обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях.

Долевой инструмент - это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств.

В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/2002) (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002г. №126н) (в ред. от 08.11.2010г. №144н) (далее ПБУ 19/2002) [12] к финансовым вложениям относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), в которых определены дата и стоимость погашения;

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации по договору простого товарищества.

По сравнению с ранее действовавшими нормами к финансовым вложениям дополнительно отнесены депозитные вклады в кредитных организациях и дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Необходимо обратить внимание на то, что в ПБУ 19/2002 [12] впервые четко определены те виды вложений средств, которые не относятся к категории финансовых:

- собственные акции организации, выкупленные акционерными обществами у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу (поставщику) при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- недвижимое и иное имущество, которое предполагается использовать для передачи за плату во временное пользование (владение), то есть учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Кроме того, не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы (п. 4 ПБУ 19/2002) [12].                                                                                             

1.2. Методология учета и анализа финансовых вложений

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» и принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости [22,с.65].

Получены организацией эти активы могут быть следующими способами:

- приобретены за плату;

- внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал;

- получены безвозмездно;

- приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

- получены в качестве вклада по договору простого товарищества.

Если финансовые вложения приобретены за плату, то их первоначальная стоимость представляет собой сумму фактических затрат на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

К фактическим затратам относятся суммы, уплачиваемые продавцу по договору, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; оплата посреднических услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Расходы, связанные с приобретением финансовых вложений, включая оплаченные информационные и консультационные услуги, формируют первоначальную стоимость приобретенных акций.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» [3] денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых его участниками, утверждается единогласным решением общего собрания участников общества. Причем, если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества, то такой вклад должен оцениваться исключительно с привлечением независимого оценщика и на основании акта.

В положениях по бухгалтерскому учету, применяемых до вступления в силу ПБУ 19/2002 [12], по активам, поступившим безвозмездно, первоначальной стоимостью признавалась их рыночная цена на дату принятия объектов к учету (ПБУ 5/2001, ПБУ 6/2001). Но особенности финансовых вложений должны учитываться при формировании стоимости, так как рыночная цена определяется не для всех объектов.

Первоначальная стоимость, обращающихся на рынке ценных бумаг представляет собой их текущую рыночную стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг. Для ценных бумаг, по которым организатором торговли рыночная цена не рассчитывается, первоначальная стоимость будет представлять собой сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в результате продажи этих ценных бумаг по состоянию на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Стоимость переданных активов устанавливается исходя из цены, по которой организация, получающая в качестве оплаты финансовые вложения, в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных активов (п. 14 ПБУ 19/2002) [12]. При невозможности определения стоимости передаваемых активов величина стоимости финансовых вложений, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах могут быть приобретены аналогичные финансовые вложения.

Если финансовые вложения оценивались по текущей рыночной стоимости, а на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определялась, то такой объект финансовых вложений должен отражаться в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.      

         В соответствии с требованиями п. 38 ПБУ 19/2002 в бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым образован резерв под обесценение, показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.

Информация о резервах под обесценение вложений в ценные бумаги отражается на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Поскольку в перечень финансовых вложений ПБУ 19/2002 включены не только ценные бумаги, но и другие виды вложений, то при создании в разрешенных случаях резервов под их обесценение следует также применять счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представляются в ограниченном составе, то всю остальную необходимую информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения) (краткосрочные и долгосрочные).

         Устойчивость финансового состояния предприятия оценивается системой абсолютных и относительных показателей на основе соотношения заемных и собственных средств по отдельным статьям актива и пассива баланса.

         Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих оборотных активов, то есть времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

         В состав текущих оборотных активов входят наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) и медленно реализуемые активы (запасы, налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность).

         Для оценки платежеспособности используют разные методы, один из которых основан на соотношении определенных групп активов с пассивами. В основе группировки активов заложен принцип ликвидности, то есть скорости превращения активов в денежные средства. Для этой цели выделяют в составе актива баланса четыре группы [25,с.133]:

         1. Наиболее ликвидные, быстрореализуемые активы (А1), к которым относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность.

         2. Активы средней реализации (А2) – краткосрочная дебиторская задолженность сроком погашения в течении 12 месяцев.

Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления кредита, платежеспособности кредиторов.

         3. Медленно реализуемые активы (А3) – запасы сырья, материалов и других ценностей, готовая продукция и товары для перепродажи, НДС, дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев.

Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, от спроса на нее, ее конкурентоспособность и других факторов.

         4. Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы, которые предназначены для организации производственного или торгового процесса и могут быть реализованы на этапе банкротства предприятия в ходе конкурсного производства. Это нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения.

         Пассивы баланса включают следующие группы.

1.     Наиболее срочные обязательства (П1) – погашение в сроки до трех месяцев. К ним относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы.

2.     Краткосрочные пассивы (П2) – их погашение предполагается в сроки от трех месяцев до года. В их состав входят краткосрочные кредиты и заемные средства.

3.     Долгосрочные пассивы (П3), погашение которых планируется на срок более одного года, - это долгосрочные кредиты и заемные средства.

4.     Постоянные или устойчивые пассивы (П4) – уставный, добавочный, резервный капиталы, нераспределенная прибыль.

Ликвидность баланса устанавливается путем сопоставления групп актива и пассива. Баланс ликвиден если соблюдаются следующие соотношения:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4

Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

         Для расчета коэффициентов абсолютной, критической ликвидности привлекают данные бухгалтерского баланса. Величину текущих активов характеризуют статьи раздела II актива баланса. Сведения о краткосрочных обязательствах содержатся в разделе V пассива баланса. В состав краткосрочных долговых обязательств (КДО) входят кредиторская задолженность и краткосрочные заемные средства [25,с.134].

         Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) определяется отношением наиболее ликвидных активов - денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (КФВ) к сумме краткосрочных долговых обязательств по формуле [25,с.134]:


Нужен полный текст этой работы? Напиши заявку cendomzn@yandex.ru

Купить работу




Календарь

«  Май 2019  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
  12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031

Архив записей

Рекомендуем:

  • Центральный Дом Знаний
  • Биржа нового фриланса