Любая помощь студенту и школьнику!


Жми! Коллекция готовых работ

Главная | Мой профиль | Выход | RSS

Поиск

Мини-чат

Статистика


Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0

Форма входа

Логин:
Пароль:

Выпускная квалификационная работа на тему "Налог на прибыль организации: действующий механизм исчисл




Выпускная квалификационная работа на тему "Налог на прибыль организации: действующий механизм исчисления и уплаты и пути его развития" (1000 руб.)

Содержание

Введение..................................................................................................................2

 Глава 1. Экономическая сущность и значение налога на прибыль организаций.............................................................................................................7

1.1 Понятие налога на прибыль организаций, его основные элементы............7

1.2. История возникновения и развития налога на прибыль организаций......12

1.3 Роль и значение налога на прибыль организаций в налоговой системе России....................................................................................................................20

Глава 2. Анализ механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в России............................................................................................26

2.1 Особенности исчисления и взимания налога на прибыль организаций....26

2.2 Организация налогового учёта при определении налога на прибыль организаций............................................................................................................45

Глава 3.  Перспективы развития налога на прибыль организации в России...58

3.1 Проблемы, связанные с исчислением и взиманием налога на прибыль организаций и пути их преодоления...................................................................58

3.2 Новации и нововведения в системе налогообложения налога на прибыль организаций ...........................................................................................................74

Заключение............................................................................................................82

 Библиографический список................................................................................86

Закон «О налогообложении прибыли предприятий» определяет дивиденд как платеж, осуществляемый юридическим лицом - эмитентом корпоративных прав в пользу собственника таких прав в связи с распределением части прибыли этого эмитента, рассчитанного по правилам бухгалтерского учета. Корпоративные права - это права собственности на уставный фонд юридического лица (а не филиала). Таким образом, дивиденды могут выплачиваться только юридическим лицом -эмитентом корпоративных прав. И только такие налогоплательщики имеют право уменьшать налог на прибыль на сумму уплаченного в бюджет авансового взноса по налогу на прибыль. Филиалы же (не являясь эмитентами корпоративных прав) не имеют права уменьшать начисленный налог на прибыль на сумму уплаченного в бюджет авансового взноса по налогу на прибыль (бывшего налога на дивиденды).

Были рассмотрены некоторые проблемы, связанные с уплатой консолидированного налога на прибыль. И, несмотря на наличие таких проблем, нужно отметить, что альтернативный вариант (когда в целях налогообложения головное предприятие и филиал рассматриваются как отдельные налогоплательщики) еще более запутанный и неурегулированный.

Так же существует проблема двойного налогообложения прибыли.

Двойное налогообложение прибыли - проблема, с которой регулярно сталкиваются многие организации. Оно возникает тогда, когда с одной и той же прибыли (дохода) у одного и того же лица или двух последовательных ее получателей подлежит исчислению и уплате в бюджет дважды налог на прибыль. В ряде случаев общая сумма уплаченного налога может составлять от 40 до 80% полученной прибыли.

Возникающее двойное налогообложение не может не отразиться на принимаемых различными организациями управленческих решениях, оно отрицательно влияет на развитие международного товарообмена и внутренней экономики государства. Чрезмерное налогообложение может вызвать уменьшение доходов государственного бюджета, увеличение налоговых правонарушений, а также рост «теневой экономики».

В Российской Федерации основными источниками правового регулирования устранения двойного налогообложения являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также заключенные Россией международные договоры об избежании двойного налогообложения. В Налоговом кодексе Российской Федерации проблеме устранения двойного налогообложения посвящены статьи 311 и 312. Основную же роль в разрешении проблемы двойного налогообложения прибыли организаций играют международные акты - договоры об избежании двойного налогообложения.

В настоящее время Россией заключено более 80 международных договоров об избежании двойного налогообложения с различными иностранными государствами. В указанных актах государства - участники договора определяют, право какой страны подлежит применению в отношении налогообложения тех или иных доходов.

Несмотря на то, что международные договоры вносят существенный вклад в дело устранения двойного налогообложения, данная проблема на сегодняшний день полностью не разрешена. Причиной тому - различное соотношение норм международного и национального права в каждом отдельном государстве, а также несоответствие положений внутреннего законодательства международным актам. Не во всех странах положениям международного договора отдается безоговорочный приоритет. Это касается, в том числе, и России.

Второй причиной является то, что устранение (избежание) двойного налогообложения в отношении ряда доходов остается вне правового регулирования международных договоров. Кроме того, международно-правовое регулирование способно устранить только возникающее международное двойное налогообложение. Возникновение внутреннего двойного налогообложения должно регулироваться нормативными актами национального законодательства. Однако в российском законодательстве проблеме двойного налогообложения уделено незначительное внимание.

Изучение судебной практики выявило наличие проблемы прямого применения международных договоров. Положения Конституции РФ, отдающие приоритет нормам международного права, фактически не исполняются. Суды выносят решения о привлечении российских организаций к налоговой ответственности за неудержание налога из доходов иностранных организаций, в то время как международным договором предусмотрено освобождение ряда доходов от налогообложения в Российской Федерации, только потому, что иностранными организациями не выполнены условия, при которых может быть применен международный договор. В частности, в соответствии со статьей 312 НК РФ для того, чтобы не удерживать налог на прибыль из доходов, предусмотренных статьей 309 НК РФ, российской организации необходимо до даты выплаты дохода получить надлежащим образом оформленное подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации в соответствующем иностранном государстве. Если подтверждение не будет предоставлено в сроки, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации, то, несмотря на положения международного договора, несмотря на наличие у иностранной организации статуса резидента этого иностранного государства, международный договор не подлежит применению, и российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль в соответствии с внутренним законодательством. А это, в свою очередь, приводит к грубому нарушению прав налогоплательщиков, неисполнению международных обязательств Российской Федерацией.

Статья 312 НК РФ, которая регулирует устранение двойного налогообложения доходов иностранных организаций, на практике создает больше проблем в реализации права на однократное налогообложение, нежели способствует их разрешению.

Устранение двойного экономического налогообложения прибыли вообще не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Исключение составляют положения статьи 284 НК РФ, предусматривающие ставку 0% при налогообложении дивидендов, полученных крупными холдинговыми организациями.

Теоретических исследований, посвященных проблеме двойного налогообложения, также немного. В большинстве этих работ двойное налогообложение рассматривается в целом, то есть в отношении всех действующих налогов. Основное внимание в них уделяется международно-правовому регулированию избежания международного двойного юридического налогообложения. Другие же виды (внутреннее двойное юридическое налогообложение, двойное экономическое налогообложение) остаются за рамками изучения. Отсутствуют исследования, касающиеся возникновения двойного налогообложения вследствие корректировки цены сделки или ее юридической переквалификации. Не изучен вопрос возникновения двойного налогообложения в исторической ретроспективе, начиная с древнейших времен. Мало внимания уделено критериям, используемым при налогообложении, и судебной практике по вопросу применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Международно-правовое регулирование устранения двойного налогообложения не способно во всех случаях устранить международное двойное налогообложение по причине различного соотношения в разных странах норм национального и международного права.


Нужен полный текст данного материала? Напиши заявку cendomzn@yandex.ru




Календарь

«  Ноябрь 2019  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
252627282930

Архив записей

Рекомендуем:

  • Центральный Дом Знаний
  • Биржа нового фриланса