Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств 5
1.1. Нормативное регулирование расчетов наличным и безналичным способами 5
1.2. Задачи учета денежных средств 9
1.3. Экономическая характеристика деятельности предприятия 14
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов наличными денежными средствами 18
2.1. Порядок ведения кассовых операций 18
2.2. Документальное оформление расчетов наличными денежными средствами 23
2.3. Аналитический учет кассовых операций 27
Глава 3. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами 36
3.1. Документальный учет расчетов безналичными денежными средствами 36
3.2. Синтетический и аналитический учет операций с безналичными денежными средствами 39
3.3. Отражение информации о денежных средствах в Форме №4 бухгалтерской отчетности 45
Заключение 51
Список литературы 54
Приложения 59
Введение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность исследования заключается в важности правильного использования и учета денежных средств в процессе работы предприятия.
Цель курсовой работы – исследование организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и разработка рекомендаций по устранению недостатков учета и контроля.
Задачи работы:
— раскрыть особенности бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств и расчетов на предприятии;
— изучить нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций;
— рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;
— исследовать кассовую и расчетно-платежную дисциплину;
— рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке;
— обобщить результаты исследования и разработать рекомендации по ведению учета денежных средств и проведению контроля на предприятии.
Предметом исследования являются денежные средства организации.
Объектом исследования в работе является предприятие ЗАО «СиЭсБиАй АйТи-Сервис».
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
— Гражданский кодекс РФ [4];
— Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года [10]. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты — это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной-единственной форме — путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Форм безналичных расчетов существует много. Основные из них названы в ст.862 ГК РФ:
— расчеты платежными поручениями;
— расчеты по аккредитиву;
— расчеты чеками;
— расчеты по инкассо.
Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, предусмотренных законом.
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
— Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н [21]. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
— «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 года №154н [23];
— «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43 н [21];
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
— План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 года № 94н. [37] Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
— Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»[38] ;
— Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» — применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
— Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» [33];
— Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 24 апреля 2008 года № 318-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям [34];
— Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России» [56];
— Указание Центробанка РФ от 20 июня 2007 года № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [40];
— Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 [39].
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
— документ по учетной политике предприятия;
— утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
— графики документооборота;
— утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
— утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
В ЗАО «СиЭсБиАй АйТи-Сервис» в полной мере соблюдаются нормы, утвержденные в законодательных документах.
1.2. Задачи учета денежных средств
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.
Процесс формирования учетно-аналитической информации о движении денежных средств и состоянии расчетов осуществляется по следующим стадиям:
— подготовка информационной базы (учетная стадия);
— анализ и оценка полученной информации;
— проведение соответствующих аудиторских мероприятий.
Первая стадия построения учетно-аналитической системы представлена бухгалтерским учетом, позволяющим фиксировать и накапливать всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении денежных потоков и расчетов с организациями и предприятиями [41].
Основные цели учета денежных средств представлены следующей схемой:
Документация представляет собой письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Все денежные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Безналичные расчеты, согласно ст. 862 ГК РФ [6] и Положением Центрального банка РФ, допускается производить с использованием платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются по договоренности сторон.
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, согласно пункту 3 Закона о бухгалтерском учете [10] должны предусматривать собой установленные законодательством обязательные реквизиты. Формы таких документов утверждаются приказом или распоряжением руководителя организации [46].
Для получения итоговых данных о движении денежных средств и расчетов все операции обобщают и группируют в определенном порядке. С этой целью применяют способ бухгалтерских счетов.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.
При осуществлении расчетов возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой кредиторскую и дебиторскую задолженности.
Отражение денежных и расчетных операций производится способом двойной записи. Сущность этого способа заключается в том, что каждая хозяйственная операция регистрируется дважды (на двух счетах) в одной и той же сумме.
Правильность отражения денежных и расчетных операций на счетах бухгалтерского учета периодически проверяется с помощью инвентаризации, которая представляет способ сверки фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета. Методика проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учета, проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и специальных счетах организации. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков [39].
После завершения инвентаризации денежных средств и расчетов организации и приведения в соответствие их фактического наличия в кассе и на банковских счетах с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской отчетности.
Денежные средства и расчеты организации отражаются в следующих формах бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.
В бухгалтерском балансе отражается остаток денежных средств на начало и конец отчетного года по строке «Денежные средства» без расшифровки по их видам. Кроме того, остаток денежных средств на начало и конец отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о движении денежных средств — и должен соответствовать остатку денежных средств в бухгалтерском балансе.
Бухгалтерская отчетность должна содержать достоверную и уместную информацию. Достоверность — важный признак качества учетной информации, гарантирующий ее пользователям отсутствие существенных ошибок и отклонений. Уместной является информация, которая отвечает следующим требованиям: современность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов. Оперативность информации — одно из важнейших условий организации правильного учета, анализа и аудита на всех предприятиях различных форм собственности.
Новые задачи, стоящие перед бухгалтерской службой, требуют постоянного внимания как к количественному, так и к качественному ее составу. Возрастает роль аналитических (творческих, а не технических) функций, направленных на улучшение деятельности организации. Классическая схема учетного процесса выглядит следующим образом:
Практически все пользователи финансовых отчетов организации используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Именно финансовый анализ, выступая основным потребителем информационных данных о денежных потоках, выявляет достоинства и недостатки действующей системы информации.
Качество учета принимаемых решений напрямую зависит от качества аналитического обоснования, точности расчетов и полноты исходной информации о денежных средствах организации.
Установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и расчетами на предприятии, правильности их отражения в учете завершается проведением аудиторских мероприятий. Одним из современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами [38].
Подводя итого выше сказанному, важно отметить, что от интеграции бухгалтерского учета денежных средств и расчетов, их анализа и аудита в значительной степени зависят успешность работы предприятия ЗАО «СиЭсБиАй АйТи-Сервис»., а также возможности аналитического обоснования управленческих решений.
1.3. Экономическая характеристика предприятия ЗАО «СиЭсБиАй АйТи-Сервис»
ЗАО «СиЭсБиАй АйТи-Сервис» зарегистрировано 11/06/2009г (ОГРН 1097847165437). Уставный капитал общества составляет 10000,00 рублей. Юридический адрес: 196143, г. Санкт – Петербург, пл. Победы, д. 2
Единоличным исполнительным органом является генеральный директор общества – Макеенков Алексей Геннадьевич (трудовой договор от 17/11/2010), действующий на основании Устава.
Среднесписочная численность персонала за 2011 год — 12 человек.
CSBI IT-Service входит в группу компаний CSBI Group: группу инновационных компаний, специализирующихся на реализации проектов в сфере информационных технологий для крупных российских и международных предприятий и государственных организаций.
Компания CSBI IT-Service предлагает следующие услуги:
— Поставка оборудования и программного обеспечения ведущих мировых производителей: IBM, HP, CISCO, SUN, Microsoft, Oracle и многих других;
— Аудит, проектирование, создание и модернизация ИТ-инфраструктур;
— Поставка систем кондиционирования и энергообеспечения ведущих мировых производителей: Mitsubishi, APC и многих других;
— Поставка всего спектра расходных материалов (картриджи, кассеты, тонеры, бумага, диски);
— Проектирование, монтаж и прокладка сетей электропитания;
— Аутсорсинг ИТ-инфраструктур:
— Серверное оборудование, Сетевое оборудование;
— Источники бесперебойного питания;
— Системы кондиционирования;
— Обслуживание и ремонт любых копировально-множительных аппаратов, принтеров;
— Сборка и обслуживание ПК.
Основная цель работы CSBI IT-Service в области системной интеграции — помочь каждому клиенту максимально эффективно использовать достижения информационных технологий в их бизнесе. Деятельность CSBI IT-Service направлена на разработку грамотной политики в сфере информационных технологий с учетом специфики бизнеса каждого клиента; выстраивание корпоративных стандартов в отношении компьютерной системы; создание современной, надежной и защищенной сетевой инфраструктуры. CSBI IT-Service имеют опыт проектирования, строительства и обслуживания корпоративных сетей передачи данных различного масштаба. Широкий ассортимент продуктов и услуг позволяет создавать решения, как для отраслевых стандартов IT безопасности, так и индивидуально, учитывая все потребности заказчика и уровень его бюджета. Компания успешно развивается и работает благодаря надежным партнерам и своим сотрудникам, имеющим многолетний опыт работы на рынке информационных технологий.
В бухгалтерском балансе, отраженном ниже показывается состояние средств организации на определенную дату.