Учебная работа № 82060. «Диплом Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ООО СК «Промэкс»
Содержание:
«ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУИТА РАСЧЕТОВ С БЮЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 7
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 7
1.2 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 15
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 26
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО СК «ПРОМЭКС» 35
2.1 Технико – экономическая характеристика ООО СК «Промэкс» 35
2.2 Организация учета расчетов с бюджетом по НД¬ФЛ 44
2.3 Совершенствование учета расчетов с бюджетом по НДФЛ 53
3.АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ОООСК «Промэкс» 56
3.1. Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НД¬ФЛ 56
3.2. Организация аудита расчетов с бюджетом по НД¬ФЛ на предприятии 60
3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 75
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аникин, Б.А. Аутсорсинг и аутстаффинг: Высокие технологии менеджмента : учебное пособие / Б.А. Аникин, И.Л. Рудая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 320 с.
2. Аудит: учебник / ред. В.И. Подольский. — изд. 4-е перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 744 с. — (Золотой фонд российских учебников).Рекомендовано М-вом образования РФ
3. Ашмарина Е.М. Налоговое право / Е. М. Ашмарина, Е. С. Иванова, Е. В. Кудряшова, Т. Д¬. Мыктыбаев. — М.: КноРус, 2011. — 240 с.
4. Баранова Л.Г. НД¬ФЛ: сложные вопросы возврата, исчисления и уплаты / Л.Г. Баранова, В.С. Федорова // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. — 2012. — № 2. — С. 48-51.
5. Бардина И.В. Бухгалтерское дело: учебник – М.: Юрайт, 2011.
6. Басаков М.И. Документы и документооборот в бухгалтерии: Практ. пособ. — М: ИКЦ МарТ, 2013.
7. Боброва А.В. Разработка критериев налоговой оптимизации // Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. Приложение к ж. «Налоги и финансовое право». – 2014. – № 2.
8. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебное пособие / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА -М, 2012. — 352 с. — (Высшее образование).
9. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ ( в ред. от 21 июля 2014 г. N 266-ФЗ)//СЗ РФ от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3823
10. Вилкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – М.: Юрайт, 2011. – 634 с.
11. Гущина И.Э. Исчисление и учет налога на доходы физических лиц // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2014. — № 1.
12. Ефремова О.Н. Налогосберегающие схемы выплаты доходов физическим лицам // Горячая линия бухгалтера. — № 15-16, август 2013 г.
13. Ефремова О.Н. Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления // Горячая линия бухгалтера. — №№ 15-16, август 2013 г.
14. Ильин, А.Ю. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Право и экономика. – 2014. — № 1. – С. 66-68.
15. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М., Финансы и статистика, 2011. – 688 с.
16. Ковалева А.М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 493 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2011. – 841 с.
18. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом поправок от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) //СЗ РФ.-2009.-№4.-Ст.445.
19. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, часть 1 (в ред. от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ)// СЗ РФ.-1998 г. N 31 ст. 3824
20. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, часть 2 ( в ред. от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ)// СЗ РФ.-2000 г. N 32 ст. 3340
21. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1: Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. — № 31. – Ст. 3824.
22. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2: Федеральный закон от 5.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. – № 32. – Ст. 3340.
23. Нестеров С.Е. Нюансы налоговой проверки по НД¬ФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. № 9.
24. Официальный сайт компании Kеlly Sеrviсеs — httр://www.kеllysеrviсеs.ru/
25. Парушина Н.В.Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «»Бухгалтерский учет, анализ и аудит»», «»Финансы и кредит»», «»Налоги и налогообложение»» / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. Москва, 2012. Сер. Высшее образование (2-е изд., перераб. и доп.) 558 с.
26. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
27. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
28. ПБУ10/99 «Расходы организации»
29. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для бакалавров. – М.: Юрайт, 2012. – 899 с.
30. Письмо Минфина России от 20.01.2003г. № 04-04-04/4 [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». – 2013. – Выпуск 20 (Осень 2013).
31. Письмо Минфина России от 26.09.2012 № 06-04-12/01-664 «Об установлении нормативов отчислений налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов» [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». – 2013. – Выпуск 20 (Осень 2013).
32. Письмо Минфина РФ от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43 [Электронный ресурс] Система «КонсультантПлюс: Высшая школа». – 2013. – Выпуск 20 (Осень 2013).
33. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
34. Попова О.В. Семь способов оптимизации НДФЛ // Практическая бухгалтерия. – 2013. — № 2.
35. Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита
36. Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита
37. Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта
38. Правило (стандарт) N 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
39. Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите
40. Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства
41. Правило (стандарт) N 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
42. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «»Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»» ( в ред¬. от 8 ноября 2010 г. N 142н)//Финансовая газета ноябрь 2000 г., N 46, 47
Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «»Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»»//СЗ РФ от 16 марта 1998 г., N 11, ст. 1290
43. Рейтинг безопасности налоговых идей за август: Налог на прибыль, НД¬ФЛ и страховые взносы / Е. Мелконян // Главбух. – 2 августа 2013 г. httр://www.glаvbukh.ru/аrt/20864#соmmеnt
44. Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 2000–2014 гг. / Л. Анисимова [и др.] ; Ин-т экономики переход. периода. – М.: ИЭПП, 2013. – 256 с.
45. Савин А.А. Аудит налогообложения: учеб. пособие / А.А. Савин, А. А. Савина. — 2-е изд. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. — 367 с.
46. Савин А.А., Подольский В.И. Аудит/ Изд. Юрайт — Москва, 2013
47. Тарасова, Т.М. Налогообложение физических лиц: проблемы и перспективы/ Т.М. Тарасова // Финансы и кредит. — 2015. — № 42. — С. 54-60.
48. Теория бухгалтерского учета [Текст] : учебник / Бабаев Ю. А. . — М. : Проспект , 2011. — 240 с.
49. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 28.12.2008 г. № 307-ФЗ
50. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»»( в ред. от 28 декабря 2013 г. N 425-ФЗ)//СЗ РФ от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344
51. Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: КноРус, 2011. – 408 с.
52. Чухнина Г.Я., Голованова В.С. Основные пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Вестник Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экономика. – 2011. — № 1 (18). – С. 177-182.
53. Шмелев Ю.Д. О налоговом механизме перераспределения доходов // Финансы. – 2013. – №9. – С.42-46.
»
Выдержка из подобной работы:
….
Использование данных налогового учета и отчетности при проведении внутреннего налогового контроля
…..
вопросам налогообложения расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Выход
российских национальных стандартов по бухгалтерскому учету в виде положений по
бухгалтерскому учету вызвал дополнительные корректировки данных бухгалтерского
учета для расчета налогооблагаемой базы по налогам и особенно — по налогу на
прибыль.
Впервые
разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый произошло в целях
исчисления НДС когда появилась формулировка «для целей
налогообложения». Но и тогда бухгалтерские данные лишь подвергались
корректировке.
Ситуация
осложнилась тем что в связи с переходом на международные стандарты финансовой
отчетности в национальные учетные стандарты были введены новые приемы и
способы учета и оценки нехарактерные для традиционной российской системы.
Однако данные способы не предусматривались налоговой системой России в связи
с чем увеличился объем корректировок учетных данных.
Результатом
такой ситуации явилось введение в действие гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» которая декларировала
введение на предприятиях отдельного вида учета — налогового.
До
введения в действие этой главы показатели необходимые для исчисления
налога на прибыль формировались на основании данных бухгалтерского учета и
после определенных корректировок вносились непосредственно в налоговые
декларации. Согласно требованиям гл. 25 НК РФ налоговая база по итогам каждого
отчетного периода должна определяться на основании данных
налогового учета. Таким образом с 1 января 2002 г. в НК РФ закрепилось официально понятие «налоговый учет».
Несколько
веков бухгалтерский учет обеспечивает информацией о результатах деятельности
организации ее имущественном состоянии и финансовом положении внешних и
внутренних пользователей.
Следует
помнить что нельзя отменить ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерский и
налоговый учет не могут заменить или подменить друг друга и должны существовать
вместе а не один вместо другого. В настоящее время еще не устранены
противоречия между бухгалтерскими правилами и стандартами требованиями
налогового законодательства и Федеральной налоговой службы РФ.
Первостепенная
роль в системе учета и отчетности отведена бухгалтерскому учету. Согласно Концепции
развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на
среднесрочную перспективу информация формируемая в бухгалтерском учете должна
использоваться для составления не только бухгалтерской отчетности
но и других видов отчетности таких как налоговая управленческая
статистическая.
Концепция
выявила серьезную проблему в формировании отчетности в России в настоящее время
— параллельное ведение организациями бухгалтерского и налогового учета
требующее излишних затрат на формирование учетной информации.
Статья
313 НК РФ запрещает налоговым органам устанавливать для налогоплательщика
обязательные формы документов налогового учета налогоплательщик самостоятельно
организует систему налогового учета.
Основной
целью написания курсовой является представление теоретических и методических
аспектов системы налогообложения нормативно-правовых документов регулирующих
налоговые отношения организаций и бюджетов разных уровней.
1.
Использование данных налогового учета и отчетности при проведении внутреннего
налогового контроля
1.1 Понятие и цели налогового учета
Основным
нормативным документом регулирующим налоговый учет является Налоговый кодекс
РФ. Ежегодно Президент РФ подписывает федеральные законы касающиеся изменения
НК РФ. Налоговый учет можно рассматривать с двух точек зрения:
1)
налоговый учет в широком смысле слова;
2)
налоговый учет в узком смысле слова.
Налоговый
учет в широком смысле слова выступает в качестве
процесса фиксации имущества налогоплательщика совершаемых им хозяйственных
операций и их результатов для определения показателей необходимых для
исчисления суммы налога подлежащей взносу в бюдже»