Учебная работа № 82982. «Контрольная ЕСН задача
Содержание:
Задача 3. Единый социальный налог
В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов. Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом 3 группы.
За январь и февраль текущего года в их пользу начислены следующие выплаты:
1. Иванову, всего- 110 000руб., в том числе:
январь:
— заработная плата в размере 10 000 руб.;
— материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 тыс. руб.;
— оплачен больничный лист в размере 5 тыс. руб.;
февраль:
заработная плата в размере 15 000 руб.;
— материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 тыс. руб.;
2. Петрову, всего — 120 000 руб., в том числе:
январь:
— заработная плата в размере 20 000 руб.;
— премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;
— оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;
февраль:
— заработная плата в размере 20 000 руб.;
— премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;
— оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;
3. Сидорову (работает по договору гражданско-правового характера), всего — 160 000 руб., в том числе:
январь:
— заработная плата в размере 80 000 руб.;
февраль:
— заработная плата в размере 20 000 руб.;
3. Степанову (является инвалидом 3 группы), всего — 70 000 руб., в том числе:
январь:
— заработная плата в размере 20 000 руб.;
— материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 10 тыс. руб.;
февраль:
— заработная плата в размере 20 000 руб.;
— материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 20 тыс. руб.;
4. Котову, всего -150 000 руб., в том числе:
январь:
— заработная плата в размере 65 000 руб.
февраль:
— заработная плата в размере 85 000 руб.
Определить: сумму авансовых платежей по ЕСН за январь — февраль текущего года (возврату из бюджета).
Выдержка из подобной работы:
….
Аренда персонала: минимизируем ЕСН
…..платежей кроме средств которые фирма-партнер будет тратить
на ваших сотрудников будет и ее вознаграждение за оказываемую услугу.
Чтобы
не вызвать у проверяющих подозрений безопаснее арендовать новых сотрудников.
И в любом случае проведите с «арендуемыми» работниками инструктаж.
Как правило никто из них в глаза не видел представителя компании с которой
они заключили новые трудовые договоры. Поэтому инспекторы очень быстро
распознают схему. Им достаточно побеседовать с людьми чтобы убедиться в их
полной неосведомленности о своем работодателе. Ведь аренда происходит лишь
формально на бумаге. Никаких переездов нет. Все люди продолжают работать на
своих местах.
В
договоре аренды четко разделите между сторонами обязанности по охране труда и
технике безопасности. Лучше когда организацию работы берет на себя заказчик а
обеспечение работников всем необходимым . арендодатель.
Ведь если спецодежду выдаст арендатор то он не сможет списать ее на расходы
поскольку работники в его штате не числятся.
Предмет
договора можно сформулировать так:
Договор
аренды персонала
2.1.
По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчику
производственный персонал в количестве 25 человек определенных профессий и
квалификации согласно приложению 1.
2.2.
Предоставленные работники обязаны соблюдать на объектах Заказчика требования
техники безопасности и трудовой распорядок бережно относиться к его имуществу.
2.3.
Заказчик обязан не позднее 5 числа по окончании каждого месяца перечислять
арендную плату в сумме 450 000 рублей на расчетный
счет Исполнителя .
2.4.
Заказчик обязан обеспечить арендуемому персоналу нормальные
санитарно-гигиенические и безопасные условия труда.
2.5.
Срок договора:
начало
. 1 июня 2006 года
окончание
. 30 ноября 2006 года.
Обратите
внимание: с арендованными сотрудниками нельзя заключать договор о материальной
ответственности. Не стоит также выводить за штат людей от которых зависит
документооборот .
Использование «упрощенцев»
Если
вы не нашли организацию инвалидов которая согласится участвовать в схеме то
есть другие варианты. От уплаты ЕСН освобождены фирмы и предприниматели
перешедшие на упрощенную систему налогообложения . Вот у
такого партнера и надо арендовать персонал.
Рассмотрим
на примере какую выгоду получит фирма арендующая персонал у
«упрощенца».
Пример
1
ЗАО
«Актив» оказывает производственные услуги. Зарплата людей занятых
оказанием этих услуг . 100 000 руб. в месяц. Выручка фирмы в январе
составила 180 000 руб. ЕСН фирма платит по ставке 26 процентов. Предположим
что в январе и феврале помимо зарплаты других издержек у фирмы не было.
В
январе «Актив» заплатил в бюджет:
.
ЕСН . 26 000 руб. 26%);
.
налог на прибыль . 12 960 руб. x
24%).
Таким
образом в январе фирма потратила 138 960 руб. .
Чистая
прибыль «Актива» составила 41 040 руб. .
В
феврале «Актив» перевел свой персонал в штат ООО «Пассив»
работающего по «упрощенке». Фирмы заключили договор аренды персонала.
Цена договора . 100 000 руб. в месяц. Выручка «Актива» в феврале не
изменилась.
«Актив»
в феврале заплатил в бюджет только налог на прибыль . 19 200 руб. x 24%).
Всего
«Актив» израсходовал 119 200 руб. . Это на 19 760
руб. меньше чем в январе.
Чистая
прибыль «Актива» составила 60 80″