Учебная работа № 83697. «Контрольная Налоги. Задачи 2, 4, 5, 1, 15, 13, 2, 6, 1, 3, 5, 4, 7, 12, 14
Содержание:
«Задача 2
Предприятие занимается созданием новых строительных мате¬риалов из местного сырья. Для успешной реализации нового проекта оно берет инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль на 30 тыс. руб. на 3 года. Процент установлен в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Выплата кредита будет происходить в те¬чение четвертого года равными долями поквартально с процентами.
Начисленный налог на прибыль организации составлял (табл. 1.1):
Таблица 1.1
Год Сумма (тыс. руб.)
Первый 20
Второй 20
Третий 25
ИТОГО 65
За каждый год организация уменьшала платежи по налогу (пользуясь инвестиционным налоговым кредитом) на 50%.
Рассчитать: суммы инвестиционного налогового кредита и процентов.
Задача 4
В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности предприятия-участника ВЭД было выявлено следующее нарушение налогового законодательства: из-за неправильного определения нало¬говой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную стои¬мость на сумму 150 тыс. руб. Просрочка по уплате НДС — 30 дней.
Определить: суммы НДС, штрафных санкций, пени, начислен¬ных по акту налоговой проверки.
Задача 5
Гражданин РФ в 2009 году получил доходы:
• В виде заработной платы — в размере 1 900 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в размере 247 тыс. руб. удержан пред¬приятием-работодателем, но не перечислен в бюджет.
• От сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере 690 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в размере 90 тыс. руб. с доходов в виде аренды не заплатил.
Определить: будет ли гражданин привлечен к уголовной от-ветственности?
Задача 1
Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных строительных материалов. Всю продукцию добывающего предприятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие.
Произведенные им материалы и полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впоследствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в торговую сеть.
Условно предполагается, что в отчетном периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каждого предприятия составляют 5% от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18%. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.
Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1):
Таблица 2.1
Стадии производства и реализации Заработная плата (тыс. руб.) Амортизация (тыс. руб.)
Добывающее предприятие 604 700
Перерабатывающее предприятие 330 245
Изготовитель продукции 516 315
Снабженческо-сбытовая организация 280 113
Определить:
1) сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
2) на каждом этапе сумму НДС:
— начисляемую к уплате в бюджет;
— подлежащую налоговому вычету;
— подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Задача 13
Организация осуществляет экспорт продукции собственного производства (упаковочной бумаги) в страны ЕС и Республику Бе¬ларусь. Для этих целей организация в апреле заключила контракт № 1, предметом которого является поставка товаров во Францию на сумму 1 ООО тыс. евро (без НДС) и контракт № 2 на поставку то¬варов в Республику Беларусь на сумму 1 200 тыс. евро (без НДС). По контракту № 1 товар был помещен под таможенный режим экс¬порта 05 августа, по контракту № 2 — 10 сентября.
На 30 августа организация имеет на руках контракт № 1 с ино-странным лицом из Франции на поставку товара, таможенную дек¬ларацию с одной отметкой о разрешении вывоза товара, выписку банка о поступлении выручки на счет организации в иностранном банке во Франции, товаросопроводительные документы без отме¬ток, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ.
30 августа белорусский покупатель направляет аванс в разме¬ре 100% от суммы договора. Курс евро по данным ЦБ РФ при полу¬чении аванса составляет 34,9 руб. за 1 евро.
На 20 сентября по контракту № 2 российская организация имеет на руках платежные поручения, транспортные декларации и товаросопроводительные документы с отметками пограничных та-моженных органов РФ.
15 октября российская организация получает заявление о вво¬зе товаров с отметкой белорусской налоговой инспекции об уплате НДС белорусским покупателем.
15 ноября получен аванс в размере 80% в счет предстоящей поставки товара в Латвию по договору № 3, заключенному 10 ок¬тября на поставку товара в Латвию на сумму 1 800 тыс. евро (без НДС). Курс евро по данным ЦБ РФ при получении аванса составля¬ет 35,1 руб. за 1 евро.
10 декабря по контракту № 1 организация имеет в наличии то-варосопроводительные документы с отметкой таможенного органа о вывозе товара, таможенные декларации с отметками о вывозе товаров, выписку российского банка о зачислении валютной выручки.
Требуется проверить возможность применения налоговой ставки 0% по контрактам № 1, 2, 3 и полноту комплекта документов, необходимого для возмещения НДС.
Задача 15
Торговая организация в течение II квартала произвела следующие операции:
1. Оприходовала товары, приобретенные для перепродажи, в том числе мебель на сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС), детские игрушки и коляски на сумму 70 тыс. руб. (в том числе НДС).
2. Оплатила бытовую технику, полученную и оприходованную в предшествующем отчетном периоде по счету-фактуре № 52 от 5 марта на сумму 66 тыс. руб. (в том числе НДС).
3. Понесла следующие расходы, относящиеся на издержки обращения в отчетном периоде:
• электроэнергию – 2 600 руб. (в том числе НДС);
• транспортные услуги – 10 500 руб. (в том числе НДС);
• информационные услуги – 2 180 руб. (в том числе НДС).
4. Реализовала в розничной сети все приобретенные для перепродажи товары, применив торговую наценку в размере 15% к покупной цене без НДС.
5. Передала безвозмездно другому предприятию бытовую технику.
6. Получила на расчетный счет плату за имущество, переданное в аренду в I квартале, в размере 50 тыс. руб. (в том числе НДС).
7. Оприходовала безвозмездно полученную партию продуктов питания на сумму 45 тыс. руб. (в том числе НДС) и безвозмездно передала ее детскому саду.
8. Реализовала пять акций ОАО «НОРД» номиналом 5 руб. по цене 20 руб. каждая.
Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).
Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет либо возмещению из бюджета, исходя из следующих вариантов:
1) организация занимается розничной торговлей и ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС;
2) организация занимается розничной торговлей и не ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС, но одновременно хочет воспользоваться правом возмещать весь входной НДС, т.к. расходы на продажу ценных бумаг составляют менее 5% от всех затрат предприятия.
Задача 220
За январь табачная фабрика реализовала следующие виды табачной продукции:
• сигареты с фильтром марок А, Б и В в количестве соответственно 400 тыс., 300 тыс. и 800 тыс. пачек;
• сигареты без фильтра марки Д – 600 тыс. пачек;
• 3 000 кг трубочного табака.
В одной пачке сигарет (с фильтром и без фильтра) содержится 20 штук сигарет.
Максимальная розничная цена за 1 пачку сигарет с фильтром марок А, Б и В установлена фабрикой в размере соответственно 35 руб., 30 руб. и 25 руб. Максимальная розничная цена за сигареты без фильтра марки Д установлена в размере 18 руб. за 1 пачку.
На указанные виды табачной продукции с 01.01.2010 г. установлены следующие ставки акциза:
а) сигареты с фильтром: 205 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1 000 штук;
б) сигареты без фильтра: 125 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчетной стоимости, начисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1 000 штук;
в) табак трубочный – 422 руб. за 1 кг.
Определить:
1) налоговую базу по акцизу на табачные изделия за январь;
2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;
3) срок уплаты акциза.
Задача 6
Организация, производящая продукцию нефтехимии на основе использования прямогонного бензина, имеющая свидетельство на его переработку, приобрела в апреле у нефтеперерабатывающего завода прямогонный бензин в количестве 10 000 т. Поставщик прямогонного бензина имеет свидетельство на его производство. Полученный прямогонной бензин в количестве 8 000 т в апреле был использован организацией в качестве сырья для изготовления продукции нефтехимии.
Кроме того, в том же месяце организация произвела переработку 5 500 т прямогонного бензина, полученного на давальческой основе от предприятия, не имеющего свидетельства на производство прямогонного бензина, и передала ему произведенную продукцию нефтехимии.
Ставка акциза прямогонный бензин с 01.01.2010 г. установлена в размере 4 290 руб. за тонну.
Определить:
1) налоговую базу по акцизу на прямогонный бензин за апрель;
2) начисленную сумму акциза за апрель;
3) сумму акциза, подлежащую
4) срок уплаты акциза.
Задача 1
На таможенную территорию РФ ввозится партия сигарет с фильтром в количестве 5 000 блоков и декларируется в режиме выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость – 25 тыс. долларов США. На дату оформления грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) действовали следующие ставки налогов:
• ввозная таможенная пошлина – 30%, но не менее 3 евро (130,5 руб.) за 1 000 штук;
• акциз – 205 руб. за 1 000 штук плюс 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1 000 штук;
• НДС – 18%.
На дату оформления курс доллара США – 29 руб. 50 коп., евро – 43 руб. 50 коп.
Максимальная розничная цена, указанная 60 руб.
Дата оформления ГТД совпадает с датой фактической таможенных платежей.
Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных партии товара на таможенную территорию РФ.
Задача 3
Декларируются три новых легковых автомобиля в режиме выпуска для внутреннего потребления. Объем двигателя одного автомобиля – 3 200 кубических см, мощность двигателя – 152 кВт.
Общая таможенная стоимость трех автомобилей – 90 тыс. долларов США. На дату оформления ГТД были действительны следующие ставки налогов:
• ввозная таможенная пошлина – 25%, но не менее 2,35 евро за 1 см кубический;
• акциз – 235 руб. за 0,75 кВт (1 л с.);
• НДС – 18%.
На дату оформления грузовой таможенной декларации курс: евро – 43 руб. 50 коп., доллара США – 29 руб. 50 коп.
Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.
Задача 5
На таможенную территорию РФ ввозится пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% и декларируется в режиме выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость партии товара – 10 тыс. евро. Количество бутылок – 20 000 штук по 0,5 л.
На дату принятия грузовой таможенной декларации действовали следующие ставки налогов:
• ввозная таможенная пошлина – 0,6 евро за 1 л;
• акциз – 9 руб. за 1 л;
• НДС – 18%.
На дату принятия ГТД курс евро – 44 руб. 50 коп.
Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.
Задача 4
Предприятие занимается производством мебели. Ниже представлены показатели хозяйственной деятельности предприятия за год.
Выручка от реализации продукции собственного производства – 5 млн руб., в т.ч. НДС – 18%.
Расходы:
1) на приобретение пиломатериалов – 1 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
2) на аренду цеха и склада – 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
3) амортизация – 100 тыс. руб.;
4) на оплату труда основных работников – 800 тыс. руб.;
5) на оплату труда управленческого персонала – 500 тыс. руб.;
6) на обязательное социальное страхование – ? руб.;
7) на оплату услуг банка – 15 тыс. руб.;
8) на потери от брака – 50 тыс. руб.;
9) на приобретение электроэнергии, воды – 300 тыс. руб., без НДС;
10) на участие в выставке – 50 тыс. руб. без НДС;
11) на приобретение призов – 80 тыс. руб. без НДС;
12) прочие расходы – 200 тыс. руб. без НДС.
Также организацией был получен в 2010 г. кредит на полгода в размере 1 000 тыс. руб. под 15% годовых. Договор кредита не содержал условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. Ставка рефинансирования на дату привлечения кредита – 10%. В 2010 г. заем был возвращен в срок.
Остатки на складе равны нулю на начало и конец периода.
Справочно: к прямым расходам по учетной политике компании относятся (ст. 318 НК РФ):
• материальные затраты;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы обязательных социальных платежей;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Определить: объекты обложения, налоговую базу, сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате с разбивкой по бюджетам, заполнить налоговую декларацию за 2010 год.
Задача 7
В отчетном периоде акционерное общество получило следующие доходы:
1. Прибыль от реализации товаров – 1 200 000 руб.
2. Прибыль от оказания посреднических услуг – 800 000 руб.
3. Прибыль от реализации имущества – 60 000 руб.
4. Прибыль от осуществления совместной деятельности – 110 000 руб.
5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма начисленных дивидендов) – 220 000 руб.
6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных дивидендов) – 57 000 руб.
7. Доходы от сдачи имущества в аренду – 16 500 руб.
При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом:
• налоги и расходы, относимые за счет чистой прибыли, – 10%;
• фонд накопления – 50%;
• дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, – 25%;
• дивиденды по акциям, выплаченные российской организации, – 15%.
Определить:
1) сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента;
2) сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.
Задача 12
Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2009 г. составила:
• в I квартале – 800 000 руб.;
• во II квартале – 900 000 руб.;
• в III квартале – 1 200 000 руб.;
• в IV квартале – 700 000 руб.
В I квартале 2010 г. выручка фирмы равна 1 000 000 руб. (без учета косвенных налогов).
Во II квартале 2010 г. выручка составила 1 300 000 руб. (без учета косвенных налогов).
В III квартале 2008 г. выручка фирмы равна 900 000 руб. (без учета косвенных налогов).
Определить, имеет ли организация право применять кассовый метод в 2010 г. Дать пояснения по итогам решения задачи.
Задача 14
Промышленное предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально с внесением ежемесячных авансовых платежей по налогу. Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 1 500 тыс. руб.
В отчетном году предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 3.6).
№ Хозяйственные операции I кв. II кв. III кв. IV
кв.
1 Отгружена покупателям готовая продукция, в том числе НДС 1 600 244 1 441
220 1 508
230 1 298
198
2 Реализованы основные средства, в том числе НДС первоначальная стоимость Амортизация — 400
61
200
100 — 472
72
168
33
3 Доходы от сдачи в аренду имущества, в том числе НДС 478
73 478
73 478
73 478
73
4 Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации 60
Окончание табл. 3.6
№ Хозяйственные операции I кв. II кв. III кв. IV
кв.
5 Получены средства на ведение совмест¬ной деятельности 5000
6 Доля прибыли, причитающаяся по резуль¬татам совместной деятельности 2 320 2 370 2 070 2 420
7 Использованы в производстве материалы, сырье, полуфабрикаты 800 770 810 560
8 Начислена амортизация основных средств 135 180 110 152
9 Начислена амортизация нематериальных активов 22 33 44 55
10 Списана на издержки заработная плата 468 490 503 436
11 Обязательное социальное страхование ? ? ? ?
12 Начислен водный налог 10 11 15 10
13 Начислен налог на имущество организаций 16 15 15 13
14 Оплачены аудиторские услуги; предпри¬ятие подлежит обязательному аудиту, в том числе НДС 20 3 — 20 3 —
15 Оплачены услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, услуги оказаны, в том числе НДС — 72 11 — 92 14
16 Списаны потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам 3 4 4 2
17 Расходы на услуги банка за ведение рас¬четного счета 1 1 1 1
18 Уплачены штрафы за нарушение налого¬вого законодательства 84 —
Согласно учетной политике предприятия для исчисления нало¬га на прибыль используется метод начислений. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям.
Определить: сумму налога на прибыль за I квартал, I полуго¬дие, 9 месяцев и год.
»
Выдержка из подобной работы:
….
Налогоплательщики налога на прибыль организаций
…..РФ;
иностранные организации
получающие доходы от источников в РФ.
Российскими плательщиками налога
на прибыль являются все юридические лица образованные и зарегистрированные в
соответствии с законодательством РФ.
К юридическим лицам относятся
организации которые имеют в собственности хозяйственном ведении или на правах
оперативного управления обособленное имущество и отвечают по всем своим
обязательствам данным имуществом имеют право приобретения и отчуждения
последнего а так же имеют права быть истцом и ответчиком в суде .
В зависимости от наличия прав
учредителей в отношении созданных ими юридических лиц в соответствии со
статьей 50 ГК РФ последние могут создаваться в форме коммерческих и
некоммерческих организаций.
ГК РФ в качестве критерия
классификации юридических лиц использует цель создания и деятельности
юридического лица а так же порядок получения и использования прибыли.
Основная цель коммерческой
организации – извлечение прибыли и ее распределение между собственниками.
Целью некоммерческой организации
чаще всего является решение социальных задач которые направлены на охрану
здоровья граждан развитие физической культуры и спорта удовлетворения
духовных потребностей граждан разрешение споров и конфликтов оказание
юридической помощи а также в иных целях направленных на достижение
общественных благ.
При этом следует учитывать что
некоммерческие организации имеет право заниматься предпринимательской
деятельностью. Исключение составляют ассоциации и союзы. Если по решению
участников на ассоциацию возлагается ведение предпринимательской
деятельности то такая ассоциация преобразуется в хозяйственное общество
или товарищество. Она может создать для осуществления предпринимательской
деятельности хозяйственное общество или участвовать в нем .
Предпринимательской деятельностью
некоммерческих организаций признается приносящее прибыль производство товаров и
услуг отвечающих целям ее создания.
Плательщиками налога на прибыль
могут быть любые юридические лица вне зависимости от целей их создания у
которых возникает объект налогообложения. Таким образом платить налог на
прибыль будут как коммерческие так и некоммерческие организации.
Отдельные Главы Налогового
кодекса Российской Федерации предусматривают что не все организации платят
налог на прибыль. Например:
глава 26.1 «Система
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ;
глава 26.2 «Упрощенная система
налогообложения» ;
глава 26.3 «Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности» .
Все вышеперечисленные системы
налогообложения представляют собой специальные налоговые режимы при которых
хозяйствующий субъект осуществляющий предпринимательскую деятельность
освобождается от уплаты некоторых «традиционных налогов» уплатой соответствующего
единого налога. Иначе говоря те хозяйствующие субъекты которые применяют
вышеперечисленные налоговые режимы не признаются налогоплательщиками налога на
прибыль.
При этом следует обратить
внимание что хозяйствующие субъекты применяющие ЕСХН и УСН освобождаются от
уплаты налога на прибыль по всем видам деятельности а плательщики ЕНВД – по видам деятельности
облагаемым единым налогом .
При применении особого режима
налогообложения связанного с уплатой ЕНВД следует помнить что согласно пункту
7 статьи 346.26 главы 26.3 НК РФ:
«Налогоплательщики
осуществляющие »