Учебная работа № 83656. «Курсовая Налоги ЕСН
Содержание:
Содержание
Введение3
Раздел 1. Общая характеристика Единого социального налога4
Раздел 2. Расчеты по ЕСН в ООО «Тиллев»11
Раздел 3. Документы, представляемые в ИФНС19
Заключение22
Список использованных источников24
Приложения
Список использованных источников
Нормативно-правовая литература
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 30 июля 2007 г. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 387 с.
3.Бюджетный кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 26 апреля 2007 г. – М.: ТК Велби, 2007. – 547 с.
4.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 720 с.
5.Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.)
6.Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»
7.Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (с изменениями от 5 декабря 2006 г.)
8.Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
9.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2004 г.)
10.ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 2004 г.).
Монография и периодические издания
11.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Новая бухгалтерия. – 2005 г. — 7 мая. – С.10
12.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. — М.: Издательство «Март». — 2007. — 960 с.
13.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 304 с.
14.Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2006. – 597 с.
15.Брага В.В. Компьютеризация бухгалтерского учета. М.: Финстатинформ, 2007. – 213 с.
16.Власов А.В. ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: проблемные вопросы // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 2, январь 2007 г. – С.7-10
17.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 848 с.
18.Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2006. – 532 с.
19.Гущина И.Э. Единый социальный налог: исчисление, уплата и отчетность // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 8, апрель 2007 г. – С.1-6
20.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. М.: «Финансы». – 2006. – 334 с.
21.Захарьин В.Р. О порядке исчисления налоговой базы по ЕСН // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 9, май 2007 г. – С.3-7
22.Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. — Ростов н/Д, 2006. — 160 с.
23.Кирьянова З.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 256 с.
24.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с.
25.Малышко В. Декларируем ЕСН // «Практический бухгалтерский учет», № 3, март 2007 г. – С.5-9
26.Перов А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 720 с.
27.Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – «ФБК-ПРЕСС», 2006. – 319 с.
28.Пушкарь М.С. Бухгалтерский учет в системе управления. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 334 с.
29.Першин А. Проблемы расчета и уплаты ЕСН // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 14, апрель 2007 г. – С.15-17
30.Сапожков А.В. Реформа единого социального налога: «за» и «против» // «Налогообложение, учет и отчетность «, № 2, февраль 2007 г. – С.2-7
31.Система налогов и сборов России / Под ред. А. Н. Козырина. – СПб.: Питер, 2007. – 264 с.
32.Хендриксен Э.С. Бухгалтерский учет. Пер. с англ./ Под ред. Проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2006. – 468 с.
33.Шершнева Е. Единый социальный налог: прошедшее и настоящее // «Новая бухгалтерия», выпуск 3, март 2007 г. – С.9-12
Выдержка из подобной работы:
….
Аренда персонала: минимизируем ЕСН
…..ных платежей кроме средств которые фирма-партнер будет тратить
на ваших сотрудников будет и ее вознаграждение за оказываемую услугу.
Чтобы
не вызвать у проверяющих подозрений безопаснее арендовать новых сотрудников.
И в любом случае проведите с «арендуемыми» работниками инструктаж.
Как правило никто из них в глаза не видел представителя компании с которой
они заключили новые трудовые договоры. Поэтому инспекторы очень быстро
распознают схему. Им достаточно побеседовать с людьми чтобы убедиться в их
полной неосведомленности о своем работодателе. Ведь аренда происходит лишь
формально на бумаге. Никаких переездов нет. Все люди продолжают работать на
своих местах.
В
договоре аренды четко разделите между сторонами обязанности по охране труда и
технике безопасности. Лучше когда организацию работы берет на себя заказчик а
обеспечение работников всем необходимым . арендодатель.
Ведь если спецодежду выдаст арендатор то он не сможет списать ее на расходы
поскольку работники в его штате не числятся.
Предмет
договора можно сформулировать так:
Договор
аренды персонала
2.1.
По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчику
производственный персонал в количестве 25 человек определенных профессий и
квалификации согласно приложению 1.
2.2.
Предоставленные работники обязаны соблюдать на объектах Заказчика требования
техники безопасности и трудовой распорядок бережно относиться к его имуществу.
2.3.
Заказчик обязан не позднее 5 числа по окончании каждого месяца перечислять
арендную плату в сумме 450 000 рублей на расчетный
счет Исполнителя .
2.4.
Заказчик обязан обеспечить арендуемому персоналу нормальные
санитарно-гигиенические и безопасные условия труда.
2.5.
Срок договора:
начало
. 1 июня 2006 года
окончание
. 30 ноября 2006 года.
Обратите
внимание: с арендованными сотрудниками нельзя заключать договор о материальной
ответственности. Не стоит также выводить за штат людей от которых зависит
документооборот .
Использование «упрощенцев»
Если
вы не нашли организацию инвалидов которая согласится участвовать в схеме то
есть другие варианты. От уплаты ЕСН освобождены фирмы и предприниматели
перешедшие на упрощенную систему налогообложения . Вот у
такого партнера и надо арендовать персонал.
Рассмотрим
на примере какую выгоду получит фирма арендующая персонал у
«упрощенца».
Пример
1
ЗАО
«Актив» оказывает производственные услуги. Зарплата людей занятых
оказанием этих услуг . 100 000 руб. в месяц. Выручка фирмы в январе
составила 180 000 руб. ЕСН фирма платит по ставке 26 процентов. Предположим
что в январе и феврале помимо зарплаты других издержек у фирмы не было.
В
январе «Актив» заплатил в бюджет:
.
ЕСН . 26 000 руб. 26%);
.
налог на прибыль . 12 960 руб. x
24%).
Таким
образом в январе фирма потратила 138 960 руб. .
Чистая
прибыль «Актива» составила 41 040 руб. .
В
феврале «Актив» перевел свой персонал в штат ООО «Пассив»
работающего по «упрощенке». Фирмы заключили договор аренды персонала.
Цена договора . 100 000 руб. в месяц. Выручка «Актива» в феврале не
изменилась.
«Актив»
в феврале заплатил в бюджет только налог на прибыль . 19 200 руб. x 24%).
Всего
«Актив» израсходовал 119 200 руб. . Это н»