Учебная работа № 00769. «Диплом Бухгалтерский учет на предприятиях при системе налогообложения ЕНВД
Содержание:
Содержание
Введение3
Глава 1. Понятие единого налога на вмененный доход6
1.1. ЕНВД как специальный налоговый режим6
1.2. Постановка на учет в налоговой инспекции10
Глава 2. Порядок определения суммы единого налога14
2.1. Субъекты системы налогообложения в виде ЕНВД14
2.2. Налоговая база для исчисления ЕНВД16
2.3. Базовая доходность18
2.4. Корректирующие коэффициенты19
2.5. Расчеты ЕНВД20
Глава 3. Организация налогового и бухгалтерского учета25
3.1. Кассовые операции25
3.2. Учет расходов при осуществлении нескольких видов деятельности36
3.3. Переход с ЕНВД на обычную систему налогообложения39
3.4. Налоговая декларация по ЕНВД55
Заключение61
Список использованной литературы65
Приложения
Список использованной литературы
Нормативно-правовая литература
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 30 декабря 2004 г. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 387 с.
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 720 с.
4.Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.)
5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2004 г.)
6.ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 2004 г.).
Монография и периодические издания
7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Новая бухгалтерия. – 2005 г. — 7 мая. – С.10
8.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. — М.: Издательство «Март». — 2005. — 960 с.
9.Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // «Налоговый вестник», № 10, октябрь 2005 г.
10.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 371 с.
11.Александрова А.В. Упрощенная система налогообложения // «Консультант бухгалтера», № 2, февраль 2006 г.
12.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб.и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 304 с.
13.Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2006. – 597 с.
14.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2006 год // «Налоги и финансовое право», 2006. – С.1-15
15.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2006 год // «Налоги и финансовое право», 2006. – С.3-17
16.Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие для вузов / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 575 с.
17.Буданцева Н. Спецрежимы: модернизация продолжается // «Практическая бухгалтерия», № 8, август 2005 г.
18.Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле / В.М. Власова. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 176 с.
19.Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2005. – 532 с.
20.Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // «Законодательство и экономика», № 3, март 2006 г.
21.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30. — М.: Издательство «Экзамен», 2005.
22.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. М.: «Финансы». – 2006. – 334 с.
23.Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии // «Консультант бухгалтера», № 1, январь 2006 г.
24.Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 464 с.
25.Коваль Л.С. Налоговый учет. М.: «Гелиос АРВ», 2005. – 233 с.
26.Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. — Ростов н/Д, 2006. — 160 с.
27.Кирьянова З.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 256 с.
28.Красноперова О.А., Комментарий главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» — Система ГАРАНТ, 2005 г.
29.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с.
30.Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Издательство ПРИОР», 2005. – 352 с.
31.Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность // «Главбух», 2006 г.
32.Перов А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720 с.
33.Полунина Е. Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 46, ноябрь 2005 г.
34.Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения. — СПС «ГАРАНТ», 2005 г.
35.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 683 с.
36.Ялбулганов А.А. Специальные налоговые режимы. — Система ГАРАНТ, 2006 г.
Выдержка из подобной работы:
….
Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездных займов
…..ак на
основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ в целях налогообложения не
учитываются следующие доходы:
«в
виде средств или иного имущества которые получены по договорам кредита или
займа а
также средств или иного имущества которые получены в счет погашения таких
заимствований».
А
вот в отношении не начисленных процентов позиция «налоговиков» была
следующая: у организации получающей беспроцентный заем возникает
налогооблагаемая база по налогу на прибыль в виде суммы экономии на процентах.
Аргументировали свою позицию работники МНС тем что получение организацией
займа следует рассматривать как оказание ей финансовой услуги причем в данном
случае эта услуга считается безвозмездной так как при предоставлении
беспроцентного займа проценты не начисляются. А затем обращались к статье 250
НК РФ согласно пункту 8 которой внереализационными доходами налогоплательщика
признаются доходы:
«в
виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав
за исключением случаев указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При
получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется
исходя из рыночных цен определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего
Кодекса но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной
стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство
— по иному имуществу .
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем
имущества документально или путем проведения независимой
оценки».
Таким
образом у организации-заемщика при получении беспроцентного займа возникает
внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги.
Нужно
сказать что такая позиция работников МНС более чем спорна что подтвердилось
многочисленной арбитражной практикой. В настоящее время Минфин РФ дает такие
разъяснения:
Министерство
финансов российской федерации письмо
от
20 февраля 2006 г. при определении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества которые
получены по договорам кредита или займа а также средств или иного имущества которые
получены в счет погашения таких заимствований.
Таким
образом сумма займа полученного налогоплательщиком не отражается в его
налоговой базе по налогу на прибыль организаций.
Так
как гл. 25 Кодекса не предусмотрен в составе доходов подлежащих
налогообложению такой вид доходов как материальная выгода полученная от
пользования беспроцентным займом налогоплатель»