Учебная работа № 100507. «Курсовая Аудит учета расчетов по налогу на прибыль (Государственный НИИ)
Содержание:
Введение3
1. Теоретические основы аудита расчетов по налогу на прибыль организаций5
1.1. Роль налога на прибыль в системе доходов консолидированного бюджета5
1.2. Элементы налога на прибыль8
1.3. Цели, задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль13
2. Подготовка к проведению аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль на примере Государственного НИИ21
2.1. Сбор общих сведений о предприятии21
2.2. Оценка системы внутреннего контроля, учета и рисков, разработка плана и программы аудита расчетов по налогу на прибыль26
2.3. Составление общего плана и программы аудита расчетов по налогу на прибыль31
3. Аудит расчетов по налогу на прибыль на примере Государственного НИИ32
3.1. Методика аудиторской проверки32
3.2. Обобщение материалов аудита61
3.3. Подготовка аудиторского заключения по итогам проверки расчетов по налогу на прибыль организаций61
Заключение65
Список использованной литературы66
1.Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая.
2.Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском уче-те»
3.Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской дея-тельности»
4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)
5.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.)
6.Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 «О Клас-сификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изм. и доп. от 18 ноября 2006 г).
7.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-четности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)
8.Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обя-зательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г., одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.)
9.Приказ Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. N 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения»
10.Аврова И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогооб-ложения на 2006 год. М.- «СтатусКво 97», 2006 г.
11.Буланцева В.А. Налог на прибыль. Проблемные вопросы // Бухгал-терское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 28, 2006.
12.Васильева М. Налог на прибыль 2006 — проблемы и решения // Но-вая бухгалтерия № 2, 2006.
13.Горячева В. Новшества по налогу на прибыль. Чего ждать налого-плательщикам? // Двойная запись № 4, 2006.
14.Гуща В.Г. Опасные схемы минимизации налогов. Минимизация на-лога на прибыль с помощью льгот // Главбух № 3, 2006.
15.Дарбека Е.М. Налогообложение и система внутреннего контроля // Аудиторские ведомости №1, 2006.
16.Дроздов А. Налог на прибыль. Новые куплеты старой песни // Двойная запись № 12, 2006.
17.Кокушкова И. Налоговый аудит — прививка перед эпидемией прове-рок // Расчет № 12, 2006.
18.Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтер-ского учета. М.:- «Альфа-Пресс», 2006 г.
19.Лисина Е.А. Налог на прибыль — 2006 будем платить по-новому // Налоговый учет для бухгалтера № 1, 2006.
20.Матросова У.И. Налог на прибыль: курс на сближение учетов // Учет, налоги, право № 44, 2006.
21.Мирошниченко Н. Налог на прибыль не остановить // Учет, налоги, право № 10, 2006.
22.Назаров А.А. О налоге на прибыль. О порядке признания расходов при методе начисления // Налоговый вестник № 1, 2006.
23.Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций // Учет, налоги, пра-во № 38, 2006.
24.Оганян К.И. Налог на прибыль: планируемые изменения в 2006 го-ду // Российский налоговый курьер № 12, 2004.
25.Оганян К.И. Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уп-латы // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 44, 2006.
26.Оганян К.И. Изменения в исчислении налога на прибыль в 2006 го-ду // Российский налоговый курьер № 3, 2006.
27.Ордынская И. Глава 25: очередной «ремонт» // Бухгалтерское при-ложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 9, 2006.
28.Погребс А.Б. Как проверять налог на прибыль // Учет, налоги, право № 20, 2006.
29.Попова Е.Ю. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли // Российский налоговый курьер № 12, 2006.
30.Ракитина М. Налог на прибыль: что изменится // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск № 52, 2006.
31.Рюмин С.М. Налог на прибыль: рецепт экономии // Практическая бухгалтерия № 2, 2006.
32.Сбитнева И.Н. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2006 год // Российский налоговый курьер № 2, 2006.
33.Сомов Л. Налоговый аудит // Финансовая газета № 28, 2006.
34.Чипуренко Е. МСФО 12: Особенности метода расчета отложенных налогов // Финансовая газета № 1, 2006.
Приложение 1. План аудита расчетов по налогу на прибыль Государственного НИИ
Приложение 2. Программа аудита расчетов по налогу на прибыль Государст-венного НИИ
Выдержка из подобной работы:
….
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
…..налогов.
Цель аудита
расчетов с бюджетом по НДС — подтверждение достоверности бухгалтерской
отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности
перед бюджетом по данному налогу а также отражения в пояснительной записке
всех существенных обстоятельств связанных с неурегулированными вопросами в
сфере налогообложения.
Суть
данной аудиторской проверки заключается в проверке:
·
правильность определения налогооблагаемой базы;
·
правильность применения налоговых ставок;
·
правомерность применения льгот при расчете и уплате налога;
·
правильность начисления полноту и своевременность перечисления
налогового платежа;
·
правильность составления налоговой отчетности.
Любой
аудит должен быть подкреплён соответствующей нормативной базой. В данном
случае эту базу составляют следующие документы:
·
Налоговый кодекс РФ ;
·
Приказ МНС РФ от 21.01.2002 № БГ-6-03/25 “Об утверждении
Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость”;
·
Методические рекомендации по применению главы 21 “Налог на
добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ утв. Приказом МФ РФ от 20.12.2000
№ БГ-3-03/447 в ред. Приказа МНС РФ от 22.05.2001 № БГ-3-03/156;
·
Правила
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и
книг продаж при расчетах по НДС. Утверждены постановлением правительства РФ от
2.12. 2000г. № 914 .
·
Инструкция
по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций от 31.10. 2000г. № 94н .
Кроме этой нормативной
базы существует специфическая нормативная база которая предназначена для
пользования аудитору. Она состоит из Федерального закона об аудиторской
деятельности и ряда Федеральных Правил Аудиторской деятельности.
Процедура
проведения проверки правильности исчисления налога на добавленную стоимость
включает в себя анализ следующих документов:
—
бухгалтерского баланса ;
— отчета о
прибылях и убытках ;
— главной
книги или оборотно — сальдовой ведомости;
— учетной политики
организации;
— регистров
бухгалтерского и налогового учета по счету 68 субсчет «Налог на добавленную
стоимость»;
— налоговых
деклараций по НДС;
— книги
покупок;
— книги
продаж;
— других
документов подтверждающих правильность исчисления организацией налога.
Существует
три метода проведения аудита расчётов с бюджетом по НДС:
1. Метод анализа бухгалтерских счетов при расчете
с бюджетом по НДС путем определения уровня существенности оборотов.
Данный метод лучше всего применять при
осуществлении проверок для использования полученной информации в разработке
проектов по минимизации налоговых платежей налаживанию налогового учета и
документооборота а так же построению схем взаимоотношений с другими
хозяйствующими субъектами и государством.
Основные этапы применения метода.
— определение уровня существенности ошибки;
— анализ дебетовых и кредитовых оборотов по
счетам расчетов с бюджетом по НДС с применением уровня существенности для
определения наиболее важных оборотов отраженных по данным счетам. Под
оборотами подразумеваются суммы начисленных и уплаченных налогов за
анализируемый период времени;
— анализ оборотов проводится по тем месяцам в
которых сумма начисленного и уплаченного налога набольшая;
— для подтверждения правильности определения
суммы начисленного налога за данный меся»