Учебная работа № 02231. «Курсовая Методика проведения аудита и учета налога на прибыль
Содержание:
«ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ И АНАЛИЗА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 5
1.1 Понятие и сущность налога на прибыль 5
1.2 Методика проведения аудита 12
1.3 Учет операций по налогу на прибыль 17
2. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ МАОУ ДОД ЦДЮТТ «ЮТЕКС» 30
2.1 Общая характеристика МАОУ ДОД ЦДЮТТ «ЮТЕКС» 30
2.2 Анализ методики проведения аудита по налогу на прибыль 32
2.3 Анализ учета операций по налогу на прибыль 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 49
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
2. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.
4. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с.
5. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 187 с.
6. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 248 с.
7. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.
8. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения
9. Плана счетов: практическое пособие. – М.: Проспект, 2010. – 592 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
12. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.
13. Липатова В.А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. – 2010. — № 7. – С. 15 – 22.
14. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. – М.: Альфа-Пресс, 2010. – 672 с.
15. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. – М.: Кнорус, 2012. – 320 с.
16. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с.
17. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2011. – 520 с.
18. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов на/Д: Феникс, 2013. — 336 с.
19. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. — СПб.: Питер, 2012. — 336 с.
20. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Кнорус, 2010. – 592 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2010. – 656 с.
22. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с.
»
Выдержка из подобной работы:
….
Сближение в учете налогов на прибыль
….. В первой редакции МСФО S) 12 «Налоги на прибыль» me xes)2
был указан метод отсрочки однако в связи с принятием в 1996 году новой версии
стандарта с 1 января 1998 года при составлении отчетности по МСФО применяется
балансовый метод.
В
ПБУ 18/02 не определен конкретный метод учета положение довольно
противоречивое и одни пункты зачастую не соответствуют другим. В ПБУ
присутствуют элементы метода отсрочки балансового и пооперационного методов.
Несмотря на это совместить российский учет с учетом по МСФО вполне возможно.
Основным
объектом в части учета налога на прибыль является разница между прибылями
которые получены по правилам бухгалтерского учета и налогообложения .
Метод
отсрочки основан на выявлении разниц в моментах признания доходов и расходов.
Иными словами в учете по бухгалтерским правилам доход расход прибыль или
убыток признаются в одном периоде а по правилам налогового законодательства –
в другом. Такие разницы есть в любой налоговой юрисдикции и не являются
спецификой России.
Балансовый
метод основан на статических показателях баланса и трактует временную налоговую
разницу как разницу в стоимости актива или обязательства .
Например
компания «Альфа» купила основное средство за 100 руб. Глава 25 Налогового
кодекса РФ позволяет 10% от стоимости ОС сразу списать на расходы как
капитальные вложения в бухгалтерском учете будет начисляться амортизация.
Согласно методу отсрочки основанному на показателях доходов и расходов в
налоговом учете расход в размере 10 руб. будет признан сразу в
момент начала эксплуатации основного средства. В бухгалтерском учете он будет
признаваться в следующих периодах путем начисления амортизации. Таким образом
возникают разные моменты признания одного и того же расхода.
Согласно
балансовому методу стоимость ОС в целях налогообложения составит 90 руб. а в
целях бухгалтерского учета – 100. Доход получаемый от основного средства
будет уменьшаться на сумму расходов в виде амортизации и эта сумма в налоговом
учете окажется меньше чем в бухгалтерском. Поэтому компания заплатит
дополнительный налог.
Получается
одно и то же явление может рассматриваться с разных позиций . Между данными методами нет противоречия
и их правильное применение дает один и тот же результат. Однако метод отсрочки
менее эффективен поскольку не позволяет охватить все операции ведущие к
возникновению налоговых разниц. Например переоценка основных средств относится
напрямую на изменение капитала и не включается в финансовый результат периода.
Проведя переоценку организация в бухгалтерском учете будет начислять
амортизацию исходя из переоцененной стоимости ОС но не сможет в таком же
размере признать амортизацию в целях налогообложения и заплатит дополнительный
налог сверх той прибыли которая будет получена в бухгалтерском учете.
Сравнение доходов и расходов компании не позволит выявить налогооблагаемую
разницу в момент переоценки.
В
МСФО помимо переоценки ОС на капитал относят переоценку финансовых активов
удерживаемых для продажи курсовые разницы возникшие по зарубежному бизнесу и
т.д.
Балансовый
метод позволяет учесть эти операции и снижает вероятность возникновения ошибок
поскольку сокращает количество учетных процедур. Это связано с тем что в
российском учете доходы расходы и амортизация ОС фиксируются ежемесячно и
каждый раз необходимо учитывать налоговые разницы. А баланс сводится один раз в год соответственно
проблема учета отложенных налогов возникает гораздо реже.
Совмещение учета
Основной
причиной препятствующей сближению учета налога на приб»