Учебная работа № 02725. “Контрольная Аудит, задание АО «Альфа»
Содержание:
“Акционерное общество «Альфа» представило для проведения аудиторской проверки бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную в соответствии с требованиями РСБУ.
Аудит отчетности АО «Альфа» за прошлый год не проводился.
Видом деятельности АО «Альфа» является производство технологичного оборудования для птицефабрик.
Данные основных форм отчетности представлены ниже:
Бухгалтерский баланс АО «Альфа» (тыс. руб.)
Актив На 31.12.2014 На 31.12.2013 На 31.12.2012 Пассив На 31.12.2014 На 31.12.2013 На 31.12.2012
Внеоборотные активы Капитал
Основные средства 424 000 146 050 138 205 Уставный капитал 10 10 10
Долгосрочные финансовые вложения 28 120 22 012 18 012 Нераспределенная прибыль 123 890 60 256 65 001
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
Запасы 245 002 180 012 198 000 Кредиты и займы 300 000
Дебиторская задолженность покупателей 252 215 254 140 197 122 Краткосрочные обязательства
Денежные средства 25 000 14 020 23 114 Кредиторская задолженность 550 437 555 968 509 442
Баланс 974 337 616 234 574 453 Баланс 974 337 616 234 574 453
Отчет о финансовых результатах АО «Альфа» (тыс. руб.)
2014 г. 2013 г.
Выручка (без НДС) 2 345 000 2 205 690
Себестоимость 2 034 800 2 097 890
Валовая прибыль 310 200 107 800
Управленческие расходы 100 200 52 500
Коммерческие расходы 53 092 44 056
Прибыль до налогообложения 156 908 11 244
Текущий налог на прибыль 43 474 3 797
Чистая прибыль 113 434 7 447
По профессиональному суждению аудитора уровень существенности искажений на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом запланирован в сумме 30 000 тыс. руб.
Аудитор обратил внимание на следующие операции аудируемого лица за отчетный год:
1) В течение 2014 года компания продала оборудование нового типа на 340 млн. рублей. Ожидается, что вероятность поломки оборудования составляет 6% и расходы на исправление ожидаемой поломки составят 45 млн. рублей. Отчетность не содержит никаких записей по поводу исправления вероятных дефектов.
2) В июне 2014 году компания приобрела и приняла к учету козловой кран стоимостью 160 млн. рублей. Срок полезной службы составляет 5 лет. В конце срока службы оборудование подлежит демонтажу, стоимость которого оценивается в текущих ценах в 32 млн. рублей. Отчетность не содержит никаких записей по поводу предстоящего демонтажа.
3) В марте 2014 года АО «Альфа» приобрела и приняла к учету поточную линию стоимостью 80 млн. рублей. Срок полезного использования линии оценивается в 10 лет. Амортизация начислена линейным методом с апреля 2014 года. Аудитор выяснил, что фактическая эксплуатация поточной линии началась только с 15 ноября 2014 года.
4) В декабре 2013 года АО «Альфа» приобрела и приняла к учету уникальную, изготовленную по заказу, штамповочную линию стоимостью 24 млн. рублей. Срок полезного использования линии оценивается в 10 лет. По условиям контракта оплата стоимости линии будет произведена производителю в декабре 2015 года.
5) Для финансирования текущей деятельности 1марта 2014 года организация получила кредит в сумме 300 млн. рублей под 16% годовых. Проценты по кредиту в 2014 году не начислялись, т.к. по условиям договора должны уплачиваться одновременно с возвратом основного долга в марте 2016 года.
Задание:
1. Сформулируйте основную стратегию аудита в соответствии с ФПСАД 3 «Планирование аудита» (5 баллов)
2. Рассчитайте уровень существенности в соответствии с требованиями ФПСАД 4 «Существенность в аудите»
• для отчетности в целом (3 балла)
• для проведения аудиторских процедур (1балл)
• пороговое значение (1 балл)
3. Опишите замечания к отчетности, если они есть и предложите корректировки показателей отчетности в соответствии с требованиями ФПСАД 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (30 баллов)
4. Составьте отчет о недостатках в системе внутреннего контроля (МСА 265) (10 баллов)
5. Сформулируйте мнение аудитора (10 баллов)
Нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “”О бухгалтерском учете”” (ред. от 23.05.2016).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ “”Об аудиторской деятельности”” (ред. от 03.07.2016).
5. Кодекс профессиональной этики аудиторов (протокол от 18.12.14 № 15).
6. Методические указания по учёту материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001.№ 119н.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 (ред.2010).
8. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом МинФина от 29.07.1998 N 34н (ред.2010).
10. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 2010)
11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)
12. “”Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности””
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
14. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности от 20.09.2012, в редакции, одобренной Советом по аудиторской деятельности (протокол от 18.12.14 № 15).
15. Сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности (версия 5/2016). Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации
16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
17. Положение о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июня 2015 г. N 576;
18. ISA 320 “”Materiality in planning and performing an audit””, Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements 2013 Edition.
19. ISA 450 “”Evaluation of misstatements identified during the audit””, Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements 2013 Edition.
”
Выдержка из подобной работы:
….
Учет на ООО “Альфа”
…..
50
1 354
68
1 560
51
73 400
71
246
Баланс
160 000
160 000
Таблица.2.Журнал учёта хозяйственных
операций за октябрь
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
1.
ПКО 271 Получено с рс от Промсбербанка
50
51
12 000=
2.
ПКО 272 Возврат подотчётных сумм Самойловым
Н.А.
50
71
246=
3.
ПП 139 Перечислен с рс в бюджет транспортный
налог
68
51
1 560=
4.
ПКО 273 Поступила в кассу выручка от
ООО «Пересвет» за отгруженную продукцию
50
62
70 800=
5.
РКО 194 Выдано из кассы под отчёт Игнатьеву
Г.П на командировку
71
50
6 000=
6.
РКО 195 Сдано из кассы на рс в Промсбербанк
51
50
68 000=
7.
Начислена зарплата основному персоналу
{
w[] || [];
w[h {
asy:
});
});
[0];
})h .d
70
38 500=
8.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
за счёт ФСС
69
70
840=
9.
Начислен ЕСН за сентябрь
20
69
10 010=
10.
Удержан НДФЛ из зарплаты если все работники
явл. совместителями
70
68
4 953=
11.
ПП 140 Перечислен во внебюджетные фонды
ЕСН
69
51
10 010=
12.
Получены денежные средства в кассу со специального
счета.
50
55
1 470=
13.
Получены денежные средства в кассу с валютного
счета
50
52
8 530=
14.
Представлен авансовый отчёт Игнатьева Г.П.
по командировке в г. Липецк для заключения договора о поставке сырья:
1.
Проезд туда и обратно – 1350 руб.
2.
Срок командировки с 09.10 по 15.10
3.
Проживание 6 суток по 800 руб.
20
71
11 0″