Учебная работа № 100479. “Контрольная Учет операций с ценными бумагами в коммерческом банке
Содержание:
Содержание
Введение3
1. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах
бухгалтерского учета. Формирование портфелей4
2. Учет активных операций с ценными бумагами8
3. Учет пассивных операций с ценными бумагами15
Заключение19
Список использованной литературы20
Приложение
Список использованной литературы
1.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I “О банках и банковской деятельности” (с изм. и доп. от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г., 21 июля 2005 г., 2 февраля 2006 г.)
2.Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. – М.: ЗАО “Издательство “Экономика”, 2005. – 294 с.
3.Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банков: Учебное пособие. М.: ИНФРА – М, 1997. с 208
4.Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. бухгалтерский учет и операционная техника в банках. М.: Издательство “Перспектива”, ИНФРА-М, 1998. с 488
Выдержка из подобной работы:
….
Порядок признания убытков от операций с ценными бумагами
……
Рынок ценных бумаг
является важным источником финансирования деятельности организаций всех видов
различных сфер экономики государства и международного сотрудничества.
Посредством механизма эмитирования размещения купли-продажи государственных
корпоративных облигации акций векселей и других ценных бумаг формируются
необходимые инвестиционные источники для модернизации и расширения всех сфер
общественного воспроизводства.
Ценные бумаги
представляют собой наиболее ликвидную часть имущества организации поскольку
могут быть достаточно быстро обращены не только в вещественно-натуральную но и
в денежную форму а также обладают правом требования или участия в форме дохода
на первоначально вложенный капитал.
Стремительное развитие
российского рынка ценных бумаг значительная финансовая емкость и направления
использования финансовых инструментов предопределяют его существенное
воздействие на масштабы инвестирования в России.
Развитие российского
фондового рынка требует адекватного информационного сопровождения одним из
инструментов которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность
организаций- участников.
Востребованность
результатов разработок в области учета и налогообложения ценных бумаг
определяется не только широким применением финансовых инструментов экономическими
субъектами но и неадекватным решением ряда вопросов учета ценных бумаг что
препятствует формированию полной и достоверной информации для целей оценки
инвестиционных рисков и контроля за структурой собственного и заемного
капитала.
Чем стремительнее
развивается фондовый рынок тем сложнее определить будущую стоимость финансовых
инструментов и выбрать правильную тактику поведения а если учесть различные
финансовые кризисы которые в последнее время стали нередки то риски связанные
с операциями с ценными бумагами довольно высоки. Все это приводит к тому что
приобретение ценных бумаг и их выпуск нередко может привести к получению не
прибыли а убытка в конечном итоге.
Общее понятие «убыток»
определено в ст. 274 НК РФ в соответствие с которым убытком для целей
налогообложения прибыли признается отрицательная разница между доходами
определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ и расходами учитываемыми в
целях налогообложения в порядке предусмотренном данной главой. Существует
возможность переноса убытков на будущее которая зависит от календарного года
в котором они возникли.
Убыток от выбытия ценных
бумаг не может уменьшать прибыль полученную в рамках основной деятельности
организации.
Признание убытков от
операций с ценными бумагами носит специфический характер и зависит от того
является ли организация профессиональным участником рынка ценных бумаг или нет.
В соответствие с НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг определяют отдельно налоговую базу по операциям с
ценными бумагами обращающимися и не обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг. При этом профессиональные участники рынка ценных бумаг не
осуществляющие дилерскую деятельность должны обратить внимание на следующее
обстоятельство. Указанные налогоплательщики самостоятельно выбирают виды ценных
бумаг
по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы
будут включаться иные доходы и расходы организации определенные в соответствии
с главой 25 НК РФ. Выбранный порядок формирования налоговой базы по операциям с
ценными бумагами обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и
налоговой базы по операциям с ценными бумагами не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг ”