Дисциплина. Налоги и налогообложение
Оглавление
1 Налог на добавленную стоимость 3
1.1 Понятие добавленной стоимости и экономическая сущность налога 3
1.2 Роль НДС в формировании доходной части бюджета 7
1.3 Элементы налогообложение 12
2 Практические задания 22
Задача 1. 22
Задача 2. 26
Задача 3. 27
Задача 4. 28
Список источников 30
Приложение
Задача 1.
ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:
— организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС), из них: по товарообменным операциям – 250 тыс. руб., реализация на безвозмездной основе – 120 тыс. руб., передано для собственных нужд – 80 тыс. руб.;
— выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс. руб. (в том числе НДС);
— расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. руб. (в том числе НДС);
— приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1510 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%), из них оплачено 85%;
— реализован объект основных средств: первоначальная стоимость – 150 тыс. руб., амортизация – 40 тыс. руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами, – 15 тыс. руб., — договорная цена реализации — 145 тыс. руб.;
— доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс. руб.;
— положительная курсовая разница – 35 тыс. руб.;
— реализовано право требования третьему лицу за 190 тыс. руб. при стоимости 180 тыс. руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;
— получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.;
— получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс. руб.;
— списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс. руб.;
— от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 тыс. руб.;
— расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям, – 25 тыс. руб.;
— списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 000 руб.;
— получено имущество в форме залога – 100 тыс. руб.;
— расходы на найм жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой, – 32 тыс. руб.
Заполните декларацию.
Задача 2.
Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Причем по розничной торговле она применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а по оптовой деятельности налоги платятся в общеустановленном порядке. В мае 2008 года была куплена и оприходована компьютерная программа для учета товара, ее стоимость — 29500 руб. Выручка от реализации отгруженных в течение 2 квартала 2008 года товаров составила: по оптовой торговле – 600000 руб. (без НДС), по розничной торговле – 150000 руб. Определить результаты ведения раздельного учета НДС.
Задача 3.
В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 300 тыс. руб. (в том числе НДС), а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена – 1500 руб. за штуку (без НДС).
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 4.
Зачет НДС по суммам налога, уплаченным по расходам на командировки. В октябре несколько сотрудников аудиторской компании «Зоркий» были направлены в командировку на три дня. По возвращении сотрудниками были составлены отчеты о командировке и авансовые отчеты с приложением оправдательных документов. В перечне оправдательных документов были квитанции об оплате, а также счета-фактуры гостиницы. Сумма услуг по проживанию в гостинце составила 4867,5 руб. (в том числе НДС — 742,5 руб.). Стоимость железнодорожных билетов — 8850 руб.
Контрольная работа «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)» 01 вариант № 5671
Цена 300 руб.
Выдержка из подобной работы:
….
Налог на добавленную стоимость НДС
…..водства так и приобретенные экспортируемые работы и
услуги а так же услуги по транспортировке погрузке разгрузке
перегрузке экспортируемого товара и по транзиту иностранных грузов через
территорию Российской Федерации”. В соответствии с Изменениями и
дополнениями 39 для “ обоснования льготы по
налогообложению экспортируемых за пределы государств участников СНГ товаров
в том числе через посреднический организации по договорам комиссии или
поручения в налоговые органы предоставляются в обязательном порядке
следующие документы: а) контракт
российского
юридического лица-налогоплательщика с иностранным лицом на поставку
экспортируемых товаров; б) платежные документы и выписка из банка подтверждающие оплату
иностранным партнером экспортируемых товаров; в) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного
органа производившего таможенное оформление товара а также пограничного
российского таможенного органа о фактическом вывозе товаров с территории
РФ г) товаросопроводительные документы подтверждающие поступление грузов
в страну назначения.” При наличии всех этих документов продавец может обратиться в налоговую
инспекцию за льготой по НДС Однако НДС “ облагаются суммы авансовых
платежей полученных российскими организациями от
иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта товаров работ
услуг. После подтверждения реального экспорта… в установленном порядке
НДС с авансов полученных российскими организа-циями подлежит зачету”
3 от 22.08.96 г. к Инструкции . Что касается НДС
уплаченного за материальные ресурсы то он подлежит зачету и возмещению в
порядке установленным п. 21 Инструкции товаров сумма налога на
добавленную стоимость фактически уплаченная поставщикам за приобретенные
материальные ресурсы выполненные работы и оказанные
услуги засчитывается в счет предстоящих платежей налогов или возмещаются
за счет средств Федерального бюджета на основании представленных в
налоговый орган в обязательном порядке документов подтверждающих факт
поступления средств на счет российского экспортера” .
Здесь следует также отметить что зачет возможен при соблюдении следующих
условий: — затраты на материальные ресурсы относятся на себестоимость ; — материальные ресурсы оплачены; — материальные ресурсы оприходованы.
Таким образом предоплата материальных ресурсов на дает право на зачет
НДС. Одним из интересных моментов является экспорт по договору комиссии.
При рассмотрении этой стороны темы возникает несколько вопросов касающихся возможности использования льготы комитентом и комиссионером. При
осуществлении реализации товаров по договорам комиссии и поручений
имущество поступившее от комитента комиссионеру является собственностью
последнего . Тут следует отметить что в
последних изменениях 39 введено новое понятие “ Место
реализации работ ” которое является местом экономической
деятельности предприятия выполняющей эти работы . Если местом
реализации таких услуг признается Российская Федерация то оборот по
реализации таких услуг облагается НДС если же местом реализации признается
иностранное государство то такие услуги НДС не облагаются. Документами
подтверждающими место выполнения работ являются контракт с
российскими или иностранными лицами: платежные документы подтверждающие
ф»