Учебная работа № 82772. «Диплом Специальные режимы налогообложения
Содержание:
Введение 3
Глава 1. Особенности применения специальных режимов налогообложения 5
1.1. Место и роль специальных режимов налогообложения в системе налогообложения хозяйствующих субъектов 5
1.2. Общая характеристика специальных налоговых режимов 10
1.3. Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим 18
Глава 2. Анализ результатов финансовой деятельности при использовании упрощенной системы налогообложения (на материалах ООО «Интер-Вита») 32
2.1. Краткая характеристика ООО «Интер-вита» 32
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интер-Вита» 35
2.3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Интер-Вита» 46
3. Анализ эффективности применения альтернативных систем налогообложения 49
3.1. Налоговая нагрузка при общей системе налогообложения 49
3.2. Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения которой являются доходы. 52
Заключение 56
Список используемой литературы 59
Приложение 1. Порядок и сроки уплаты налога 62
Приложение 2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения 63
Приложение 3. Рабочий план счетов ООО «Интер-Вита» 64
Приложение 4. Бухгалтерский баланс ООО «Интер-Вита» за 2007 год 65
Приложение 5. Бухгалтерский баланс ООО «Интер-Вита» за 2008 год 67
Введение
Социальная значимость малого бизнеса определяется массовостью группы мелких собственников – владельцев малых предприятий и их наемных работников, общая численность которых является одной из наиболее существенных качественных характеристик любой страны с развитой рыночной экономикой. Именно эта группа деятельного населения обслуживает основную массу потребителей, произведя комплекс продуктов и услуг в соответствии с быстро изменяющимися требованиями рынка.
Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников (среднего класса), самостоятельно обеспечивающих собственное благосостояние и достойный уровень жизни, являющийся основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.[8, c. 59]
Также следует отметить, что занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию, но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности. Объективно неизбежная реструктуризация экономики вынуждает все большее число граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью.
Анализ развития предпринимательства показывает, что высокие налоги, всевозрастающая арендная плата за помещение и оборудование – все это затрудняет продолжение эффективной деятельности малого предпринимательства и вынуждает направлять основные усилия не на расширение производства, а на борьбу за выживание.[14, c. 112]
Одним из направлений улучшения налогового климата для малого предпринимательства является создание специальных режимов налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение специальных режимов налогообложения.
Для достижения поставленной цели были поставлены решены следующие задачи:
1. Определено место и роль специальных налоговых режимов в системе налогообложения хозяйствующих субъектов;
2. Дана общая характеристика специальным налоговым режимам;
3. Рассмотрена упрощенная система налогообложения как вид специального налогового режима;
4. Дана краткая характеристика объекта исследования;
5. Проанализирована налоговая нагрузка, ликвидность и платежеспособность объекта исследования;
6. Рассчитана налоговую нагрузку при использовании альтернативных систем налогообложения.
Объектом работы выступает ООО «Интер-Вита», а предметом налоговая система применяемая объектом исследования в ходе своей хозяйственной деятельности.
В работе использованы труды таких авторов как Евстигнеев Е.Н., Колчин С.П., Князев В.Г., Пансков В.Г., Макмиркин А.В., Мамрукова О.И., Перов А.В. Толкушкин А.В., Черник Д., Юткина Т.Ф. и др.
В процессе написании работы были использованы математические методы исследования, методы дедукции и индукции, а также наблюдения и сравнения.
Работа состоит из трех частей: в первой (теоретической) излагаются теоретические основы применения специальных режимов налогообложения; во второй части работы проводится анализ ликвидности, платежеспособности и анализ действующей налоговой нагрузки на объект исследования по различным методикам; в третий части – проводится анализ эффективности применения альтернативных систем налогообложения с целью поиска возможности оптимизации налоговой нагрузки на объект исследования (ООО «Интер-Вита»).
Выдержка из подобной работы:
….
Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубеж…
…..в экономическом статусе
налогоплательщиков и их деятельности.
Специальное налогообложение является важнейшей
составляющей системы налогов и сборов любого государства. Установление
различных специальных налоговых режимов наряду с обычным налогообложением во
многом имеющих сходство с российскими получило наибольшее распространение в
ряде государств — участников СНГ. Анализ их налогового законодательства
позволяет выделить следующие разновидности специальных налоговых режимов
применяемых субъектами малого бизнеса: налог по упрощенной системе
упрощенный налог упрощенная система налогообложения
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
налог по упрощенной системе .
Упрощенная система налогообложения в основе
своей предполагает замену уплаты нескольких налогов уплатой единого налога а
также ведение бухгалтерского учета по упрощенной системе.
Так например в Азербайджане организации не
являющиеся плательщиками НДС из-за небольшого объема их хозяйственной
деятельности призываются к уплате так называемого налога по упрощенной
системе. Этот налог уплачивается с выручки по ставке 2% вместо НДС налога на
прибыль налога на имущество и земельного налога.
В Армении уплата упрощенного налога с оборота по
реализации заменяет уплату НДС а также подоходного
налога и налога на прибыль соответственно для физических лиц и организаций.
Налогоплательщики имеют право применять данную систему налогообложения в
случае если общая сумма оборота по реализации поставленных товаров и оказанных
услуг в течение предыдущего года не превысила 30 млн. драмов. Ряд
налогоплательщиков занимающихся определенными видами деятельности а также
лица имеющие на момент подачи заявления 100 тыс. драмов и более просроченных
налоговых обязательств не могут считаться плательщиками упрощенного налога.
Плательщик упрощенного налога перестает считаться таковым в случае подачи
заявления о переходе на общепринятую систему налогообложения превышения
предельного размера просроченных налоговых обязательств а также в случае
выявления более одного нарушения. Объектом налогообложения считается оборот по
реализации поставленных товаров и оказанных услуг.
В Республике Беларусь упрощенная система
налогообложения практически аналогична упрощенной системе налогообложения
учета и отчетности применявшейся ранее в России. Она предусматривает выдачу
патента на занятие определенным видом деятельности и замену уплаты совокупности
республиканских и местных налогов уплатой единого налога с результатов
хозяйственной деятельности. Годовая стоимость патента погашается ежемесячными
платежами исходя из размера минимальной заработной платы установленного на
дату уплаты. Указанные платежи засчитываются в счет обязательств по уплате
налога при упрощенной системе налогообложения. В случае превышения стоимости
патента над суммой исчисленного налога за соответствующий период разница между
указанными суммами учитывается при расчете налога за следующий период .
Такая система распространяется на малые
предприятия со среднемесячной численностью работников до 15 человек и
предпринимат»