Учебная работа № 82779. «Диплом Анализ учета и уплаты НДС
Содержание:
Введение 3
1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 8
1.1. Экономическая сущность НДС 8
1.2. НДС и его роль в формировании доходов бюджета 14
1.3. Нормативно – правовое регулирование налога на добавленную стоимость 31
2. Анализ учета и уплаты НДС в ООО «ЭкоТерм» 50
2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия 50
2.2. Бухгалтерский учет НДС в ООО «ЭкоТерм» 55
2.3. Порядок исчисления и уплаты НДС в ООО «ЭкоТерм» 62
3. Перспективы развития НДС в Российской Федерации 71
3.1. Пути реформирования НДС в РФ 71
3.2. Направления совершенствования налогового планирования в ООО «ЭкоТерм» 80
Заключение 91
Список использованной литературы 97
Приложения
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав на территории Российской Федерации.
Переход к рыночным отношениям качественно изменил содержание, значение и стратегические цели государственного регулирования экономики. Социально-экономические процессы, происходившие в России в последнем десятилетии XX в., отличались сложной трансформационной динамикой, которую определяли и принимаемые государственной властью решения по формированию и совершенствованию принципиально иной налоговой системы.
Особая роль в ней принадлежит совокупности косвенных налогов, обеспечивающих в условиях транзитивной экономики значительную доходную часть бюджета. Среди косвенных налогов центральное место занимает налог на добавленную стоимость — важнейший источник доходов как федерального, так и консолидированного бюджета.
Налог на добавленную стоимость относится, как известно, к категории универсальных косвенных налогов, сумма которых включается в цену и оплачивается конечным потребителем. Его достоинство в том, что он обеспечивает поступление в бюджет налоговых платежей на каждом этапе реализации товаров (работ, услуг). Эта особенность усиливает его значение как фискального инструмента, поскольку позволяет государству получать доходы от его взимания задолго до того, как конечный потребитель приобретет товар (работу, услугу), так и регулирующего инструмента, потому что государство получает возможность оказывать влияние и регулировать воспроизводственные процессы на каждом этапе реализации — начиная с производства и заканчивая потреблением.
С 1992 г. механизм взимания налога претерпел существенные изменения, которые были предопределены проводимой государством фискальной политикой, и основным их результатом является формирование системы обложения НДС.
Процесс не завершен; действующая система обложения нуждается в совершенствовании на основе теоретического осмысления и исследования социально-экономических результатов, полученных в ходе преобразования налогового законодательства.
Процесс накопления практического опыта взимания данного налога, многогранность и глубина взаимоотношений хозяйствующих субъектов способствуют выработке оптимальных решений, связанных с его исчислением и уплатой в бюджет. Неоднозначность и сложность предвидения последствий изменения налоговых отношений по НДС между государством и плательщиками являются причиной того, что по-прежнему остается много нерешенных методологических проблем его взимания. Как следствие, не разработана целостная теория системы обложения НДС, которая могла бы стать основой реформирования налоговых отношений в условиях российской экономики.
Прежде всего требует теоретического обоснования появившаяся в последнее время возможность использования НДС в качестве действенного регулятора и стимулятора развития производства. Именно этим функциям НДС должно отдаваться предпочтение в государственной финансовой политике стран с развитой рыночной экономикой. Необходимо сформировать такую систему обложения НДС, которая позволила бы ему выступить в роли гаранта социальной стабильности в обществе и фактора регулирования внешнеэкономических отношений, в особенности внешнеторговых.
Вопросы теоретического исследования налогообложения тесно переплетаются с хозяйственной практикой взимания налогов и не могут быть проанализированы в отрыве от нее. Особенность современного этапа в том, что уже накоплен значительный практический опыт взимания НДС, выявлены имеющиеся недостатки в его правовой и нормативной основе. Поскольку теория должна опережать практику, то возникла необходимость в обобщении и систематизации теоретических основ построения системы обложения НДС и выработке научно обоснованных предложений по ее реформированию с учетом особенностей экономического развития России. В связи с этим проблема изучения системы обложения НДС, в частности выявления ее позитивных и негативных сторон с точки зрения влияния на развитие экономики, определения направлений реформирования отдельных компонент системы и оптимальных границ их изменения, является актуальной и имеет практическое значение.
Это обусловило выбор темы исследования, его цели и задач, предмета и объекта, структуру дипломной работы, логику изложения исследованных вопросов.
Целью дипломной работы является исследование учета и уплаты налога на добавленную стоимость на предприятии.
Цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных задач:
— рассмотреть экономическую сущность налога на добавленную стоимость, выявить его единство и отличия от других косвенных налогов;
— показать роль НДС в формировании доходов бюджета;
— описать нормативно – правовое регулирование налога на добавленную стоимость;
— дать организационно – экономическую характеристику предприятия ООО «ЭкоТерм»;
— изучить бухгалтерский учет НДС в ООО «ЭкоТерм»;
— проанализировать порядок исчисления и уплаты НДС в ООО «ЭкоТерм»;
— обосновать пути реформирования НДС в РФ;
— разработать направления налогового планирования в ООО «ЭкоТерм».
Вопросами построения налоговой системы государства, оптимального сочетания прямых и косвенных налогов, их сущности ученые, экономисты и политики занимались на протяжении всей истории научного познания. Так, исследованием концептуальных основ налоговой системы, в том числе развитием принципов налогообложения, изучением процесса переложения налогов и налогового бремени занимались известные русские ученые: СВ. Витте, Н.Д. Кондратьев, Д.И. Менделеев, И.Х. Озеров, Н.М. Соболев, А.А. Соколов, Л.В. Ходский, К.Ф. Шмелев, И.И. Янжул и др. Работы этих специалистов по налогообложению были написаны задолго до того, как стал применяться налог на добавленную стоимость.
Исследованию и разработке проблем построения и совершенствования налоговой системы Российской Федерации посвятили свои труды и внесли значительный вклад в разработку методологических вопросов такие отечественные ученые-экономисты и налоговеды, как Л.И. Абалкин, А.В. Брызгалин, Н.Д. Врублевский, О.В. Врублевская, И.В. Караваева, В.А. Кашин, В.Г. Князев, Д.С. Львов, Б.А. Минаев, С.А. Николаева, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачев, С.Г. Пепеляев, М.В. Романовский, О.Ф. Тимофеева, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и др.
Объектами исследования отечественных ученых — специалистов по налогообложению стали прежде всего вопросы, связанные со становлением и развитием налоговой системы России, разработка основных направлений ее формирования, ведущих к превращению налоговой системы в мощный фактор развития экономики. В отдельных научных работах рассматриваются методологические и методические вопросы взимания НДС, но подавляющее большинство публикаций имеют ярко выраженную практическую направленность и связаны преимущественно с вносимыми изменениями в правовую основу взимания налога. Анализ становления системы обложения НДС, ее структуры и выявление основных тенденций развития, с нашей точки зрения, еще не нашли в экономической литературе достаточно полного отражения.
Сложившаяся в России система обложения НДС отстает от требований трансформации экономической системы страны. Это отставание вызвано прежде всего отсутствием теоретической концепции системы обложения налогом, а также нерешенностью многих методологических вопросов ее построения и совершенствования. В связи с этим очевидна потребность комплексного рассмотрения проблем построения и реформирования системы обложения НДС.
Объектом исследования выступают процессы формирования и развития системы обложения НДС в Российской Федерации, а предметом исследования — налоговые отношения, складывающиеся на макро- и микроуровне в процессе взимания НДС.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют фундаментальные положения теории налогообложения (теория переложения налогов, классификация налогов, построение налоговой системы, принципы налогообложения и т.д.), раскрывающие проблемы взимания налогов. В работе использованы официальные материалы Государственного комитета Российской Федерации по статистике, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, расчеты и данные обследований ИЭПП, монографические исследования российских и зарубежных ученых, справочные издания, материалы периодической печати.
Выдержка из подобной работы:
….
Механизм исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации
…..нности исчисления к уплате
налога на добавленную стоимость в ООО «Роскормпродукт»
Глава 4. Совершенствование порядка
расчёта НДС
.1 Совершенствование действующей
системы исчисления и уплаты НДС
Заключение
Список использованной литературы и
источников
Приложения
Введение
Одним из основных бюджет- образующих налогов в России является налог на
добавленную стоимость. Он является косвенным налогом. Важнейшим свойством
косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Таким
образом имеется следующая закономерность: чем выше выручка от реализации
товаров тем больше сумма исчисленного налога. Однако
особенностью НДС отличающей его от других и не только косвенных налогов
является возмещение государством суммы налога уплаченной при приобретении
товаров . Эта особенность определяет механизм формирования
налоговых доходов бюджета в части НДС.
Одной из основных задач государства при взимании налога на добавленную
стоимость является проблема его администрирования. Налоговый кодекс РФ
устанавливает довольно четкие условия для принятия НДС к вычету. Однако
несовершенство налогового законодательства и недобропорядочность некоторых
налогоплательщиков зачастую приводит к недоимкам сумм НДС в бюджет из-за
необоснованного применения предприятиями сумм НДС к вычету. Данная проблема с
каждым годом становиться все более и более существенной с каждым разом схемы
по незаконному уменьшению налоговой базы становятся более продуманные и
изощренные.
Налог на добавленную стоимость — НДС имеет французское происхождение.
Само понятие «налог на добавленную стоимость» впервые было
сформулировано в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. С 1958 года
этот обязательный платеж вошел в налоговую систему Франции а затем начал
завоевывать Европу.
Его прогрессивность и экономическая ценность были очевидны — суммы НДС
взимаемые на каждой стадии жизненного цикла продукта в большей степени соответствуют той экономической роли которую при этом играет
собственно налогоплательщик.
НДС по экономическому содержанию представляет собой форму изъятия в
бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и
обращения определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров
работ услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки
производства и обращения. Он имеет универсальный характер поскольку взимается
практически со всех товаров работ услуг в течение всего кругооборота товаров
от предприятия до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого процесса
является плательщиком данного налога.
НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается
покупателем. НДС который производитель или продавец вносит в Государственный
бюджет является разницей суммы НДС полученного от покупателя за реализованные
им товары работы услуги и суммы НДС уплаченного
поставщикам товаров ресурсов используемых в производстве товаров робот и
услуг .
Актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость сложностью определения налоговой
базы наличием спорных моментов законодательства.
Цель данной курсовой работы — рассмотреть действующий механизм исчисления
и уплаты НДС в Российской Федерации а также выявить пути его
совершенствования.
Для выполнения данной цели поставлены следующие задачи:
· Определить сущность НДС а также дать краткую историческую справку о
развитии налогообложения этим налогом;
· рассмотреть элементы НДС;
· проанализировать значимость и рассмотреть динамику роста доли
НДС в доходной части бюджета;
· рассмотреть действующий механизм исчисления и уплаты НДС Роско»