Учебная работа № 83163. «Диплом Совершенствование системы налогообложения
Содержание:
Оглавление
Введение3
Глава 1. Место налоговых отношений в современном обществе 9
1.1.Налоговые отношения в экономике: причинно-функциональные аспекты9
1.2.Проблемы формирования эффективной налоговой системы27
Глава 2. Деятельность коммерческих банков и подходы к ее налогообложению…37
2.1.Коммерческие банки как ключевое звено функционирования экономики37
2.2.Специфические черты деятельности коммерческих банков и их влияние на
налогообложение46
2.3.Анализ российской практики напогообложения прибыли в банковской сфере
и основные направления ее реформирования63
2.4.Налог на добавленную стоимость и проблемы его взимания в банковской сфере79
Глава 3. Концептуальные подходы к налогообложению отдельных видов
инвестиционной деятельности банков95
3.1.Налогообложение кредитной деятельности95
3.2.Налогообложение ценных бумаг113
3.3.Лизинговые операции банков и проблемы их налогообложения125
Заключение135
Библиографический список использованной литературы145
Приложения151
1.Гражданский кодекс Российской Федерации.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации.
3.Закон РФ от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
4.Закон РФ от 27 декабря 1991 года №21 16-1 «О налоге на прибыль предприятий и
организаций».
5.Закон РФ от 6 декабря 1991г. №1992-1 «Налог на добавленную стоимость».
6.Закон РФ от 2 декабря 1990 года № 394-1 «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)».
7.Закон РФ от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
8.Закон РФ от 30 ноября 1995 года № 190-ФЗ «О финансово-промышленных
группах».
9.Закон РФ от 29 октября 1998 года№ 164-ФЗ «О лизинге».
10.«Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №
552
11.«Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденное
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 490.
12.Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661 «О внесении изменений
и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли».
13.Постановление КС РФ от 28 октября 1999 г. № 14-П «По делу о проверке
конституционности статьи 2 Федерального закона «О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и
организаций» в связи с жалобой ОАО «Энергомашбанк».
14.Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.99
№41.
145
15.Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.06.99 по делу №А40-15607/99-87-266
и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.99
по делу №КА-А40/2817-99.
16.Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая
1999 г. № 41 «Обзор практики применения арбитражными судами законодательства,
регулирующего особенности налогообложения банков».
17.Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным
фондам в народном хозяйстве. Утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР,
Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29
декабря 1990 г. № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (№ ВГ-9-Д).
18.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.
19.Положение ЦБ РФ 30 марта 1996 г. № 37 «Об обязательных резервах кредитных
организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации».
20.Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. №1 «О порядке регулирования
деятельности банков».
21.Инструкция ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. № 17 «О составлении финансовой
отчетности».
22.Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. № 62а «О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам».
23.Письмо МНС РФ от 11.04.2000 № ВГ-6-02/271.
24.Письмо ГНС РФ от 18.11.96 №03-4-09/39.
25.Письмо ГНС РФ от 1 ноября 1995 г. № НП-6-01/578, Минфина от 31 октября 1995 г.
№ 04-01-21, Центрального банка от 3 1 октября 1995 г. № 114-95
26.Письмо ГНС РФ от 18 августа 1998 года № ВНК-6-05/531
27.Письмо ЦБ РФ от 20 декабря 1994 г. № 130а.
28.Письмо ЦБ РФ от 23.07.98 №159-Т.
29.Письмо ЦБ РФ от 4 февраля 1999 г. N 51-Т «О порядке применения мер воздействия
за несоблюдение кредитными организациями последовательности формирования
резерва на возможные потери по ссудам, определенной п. 2.2 Указания Банка
России от 25.12.97 № 101-У».
30.Письмо Минфина РФ, ГНС РФ, Минэкономики РФ и ЦБ РФ от 28, 29, 28, 29 апреля
1996 года №№ 50, ВГ-6-05-/294, СИ-176/6-204, 030-12/342 «О продлении срока
действия предельной ставки по уплате процентов по валютным кредитам,
146
применяемой для целей налогообложения в соответствии с письмом Минфина от 28.12.95 №135, Минэкономики от 29.12.95 №СИ-517, ГНС от 28.12.95 № НП-6-01/670 и ЦБ РФ от 04.01.96 № 224».
31.Письмо Госналогслужбы от 18 декабря 1998 г. № ВНК-6-05/890@ «О
налогообложении операций с государственными облигациями российской
федерации и субъектов российской федерации и облигациями органов местного
самоуправления»
32.Распоряжение ФКЦБ от 5 октября 1998 года №1087-р.
33.Телеграмма ЦБ РФ от 27 декабря 1993 г. № 293-93.
34.Телеграмма ГНС РФ от 6 июня 1995 г. № НП-6-01/315, Минфина от 25 мая 1995 г.
№ 04-01-21, ЦР РФ от 6 июня 1995 г. № 73-95.
35.Телеграмма ЦБ РФ от 1 ноября 1995 г. № 204.
36.Community Bank Tax & Administrative Relief Options. April 1999. H.R. 1151 Section
403 Treasury Report on Reduced Taxation and Viability of Small Banks.
37.Банки на развивающихся рынках. Барлтроп К.Д., МакНотон Д. // М. Финансы и
статистика. 1994.
38.Банковское дело. Под редакцией Лаврушина О.И. // М. Банковский и биржевой
научно-консультационный центр. 1992 г.
39.Бюллетень банковской статистики, 2000г., №2.
40.Коммерческие банки в России: настоящее и будущее. Киселев В.В. // М.
Финстатинформ. 1998 г.
41.Международный стандарт финансовой отчетности № 17 «Аренда».
42.Налоги и налоговые право. Под ред. А.В. Бразгалина. // М. «Аналитика-Пресс»,
1998г.
43.Налоги и налогообложение. Под. ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин. // М. «Финансы»,
«ЮНИТИ». 1998г.
44.Основы банковского права. Курс лекций. Учение о ценных бумагах. Научное
исследование. Агарков М.М. // М. Издательство БЭК, 1994г.
45.Правовая и нормативная база для развития финансового лизинга в России. Анализ и
рекомендации. Материалы второй международной конференция по лизингу в
России. // Институт Адама Смита. Вена, Австрия. Март, 1998г.
46.Стабильность банковских систем. Теоретические обоснования, опыт зарубежных
стран и интересы России. Рабочий семинар Университета Пари-Дофин и
Университета Экономики и Финансов Санкт-Петербурга. Семинары по
банковскому делу и страхованию. Жоэль Мете. // Universite Paris Dauphine. // 1998.
147
47.Управление финансами в коммерческих банках. Джозеф Ф.Синки, мл. М.
Каталакси. // М. Галакси. 1994г.
48.Экономикс. Макконнелл К.Р.. Брю С.Л. // М. Республика. 1992 г.
49.Аврашков Л.Я. Графова Г.Ф. Некоторые вопросы налогообложения и
инвестиционной политики коммерческих банков. // Финансы. 1997г. №7.
50.Банхаева. Современные концепции налогообложения и их влияние на
реформирование налоговой системы. Налоги. 1999г. №3.
51.Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков. // Финансы. 2001г.
№2.
52.Боос Г.В. И все-таки мы рассчитываем на свет в конце туннеля. Налогообложение,
учет и отчетность в коммерческом банке. 1999 г. №1.
53.Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. //
Финансы. 1998г. №3.
54.Брызгалин А. «О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в
экономике». Налоги. 2000г. №1.
55.Бутыльков М.Л. Налогообложение инвестиционной деятельности банков:
проблемные вопросы. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.
2000г. №11.
56.Газман В.Д. Лизинг в России. Финансы. 1999г. №8.
57.Голубев В. О некоторых аспектах оптимизации налогообложения лизинговых
операций. // Технологии лизинга и инвестиций. 2000г. №3.
58.Гусаков Б. Сидорович Ю. Лизинг — катализатор экономического роста. // Финансы.
2001г. №1.
59.Гусев Д.В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций. //
Финансы. 2000г. №5.
60.Демидов Е.В. Яковлева С.А. Налогообложение доходов финансово-кредитных
организаций. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2001г.
№3.
61.Демчук Н.Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость. // Налоговый вестник. 2000г. №1.
62.Иванов В, Старкова Е. Перспективы участия банков в расширении инвестирования
российской экономики. // Аналитический банковский журнал. 2000г. №9.
63.Игнатьев Д.В. МНС РФ — кредитным организациям. // «Налогообложение, учет и
отчетность в коммерческом банке. 1999 г. №2.
148
64.Кашии В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики. //
Финансы. 1998г. №8.
65.Князев В.Г. СЮ. Витте и налоговая политика России. // Финансы. 1999г. №10.
66.Кочетов С. Генадий Букаев: генеральная линия — усиление администрирования. //
Ведомости. 01.02.2001г.
67.Кочетов. Судам работы поприбавится. // Ведомости. 12.02.2001г.№24 (347).
68.Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический
аспект. /УМ. НИФИ. 1989.
69.Курбатова Е.В. Новые методы передачи машин и оборудования во временное
пользование (лизинг) в гражданском праве буржуазных государств. Дис. М. 1981.
70.Лелецкий Д. Банковское финансирование лизинга. // Лизинг-Ревю №№ 9-10 от 01
сентября 1998г.
71.Макаревич Л.Н. Новые аспекты налогообложения доходов организаций в 2001 году.
Налогообложение дохода в текущем году и проект главы 25 Налогового кодекса РФ.
// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2000г. №1.
72.Маневич В., Сигиневич А. Актуальные проблемы налоговой реформы // Вопросы
экономики. 1990г. №3.
73.Медведков А.С. Лизинг в экономике США. // США: политика, экономика,
идеология. 1979. №5.
74.Моторин М.А. О налогах на прибыль и на доходы от капитала. // Налогообложение,
учет и отчетность в коммерческом банке. 2000. №3.
75.Мурзин В.Е. Налогообложение расходов банка, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом
банке. 2001г. №4.
76.Неймышева. Лимузин или глушитель. // Ведомости. 07.02.2001г.
77.Нестеренко Т.Г. Бюджетным деньгам — гарантию казначейского счета. // Финансы.
2000г. №5.
78.Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы. // Финансы. 2000г.,
№1.
79.Петров Ю. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы:
упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени? //
Российский экономический журнал. 1998. №4.
80.Петронко И.А. Расширять нштоговую базу, ликвидировать задолженность. //
Финансы. 2001г. №1.
149
81.Прилуцкий Л. Мировой лизинговый бизнес. Технологии лизинга и инвестиций. // 2000г. №3.
82.Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России. // Финансы.
2001г. №1.
83.Сажина М.А., Лмброзевич Т.Е. Финансово-промышленные группы как фактор
повышения инвестиционной активности российской экономики. // Финансы. 2000г.
№1.
84.Саркисянц А.Г. Банковская система России и направления ее реформирования. //
Финансы. 2001г. №2.
85.Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации. // Экономист 1998. №2.
86.Смирнов Е.Е. Налогообложение рынка капитала: проблемы законодательства и
перспективы их решения. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом
банке. 2001г. №4.
87.Тодосийчук. Модель налоговой системы и экономический рост. // Налоги. 1999. №2.
88.Третьяков В.Д. Доходы банков от долгосрочных кредитов в экономику — освободить
от налогов. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998 г.
№3.
89.Третьяков В.Д. Политика налогообложения кредитных организаций: предложения,
изменения, дополнения. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом
банке. 1999 г. №1.
90.Харрисон Ф. Тенденции и принципы «геофискальной» политики». // Налоги. 1999г.
Выпуск второй.
91.Чиркова М.Б. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. //
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2001г. №2.
92.Челноков В.А. Банки и банковские операции. // М. Высшая школа. 1998 г.
93.Чертова. Лизинг: факторы развития. // Технологии лизинга и инвестиций.
2000г.№№1-2.
94.Штельмах В. Лизинг и банковский кредит на приобретение основных средств:
сравнение эффективности. // Финансы. 1999г. №8.
95.Яковлев. А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы
экономики. 2000г. №11.
150
Выдержка из подобной работы:
….
Чешская республика — системы налогообложения юридических лиц
…..едицинские
услуги и товары.
при экспорте
товаров и услуг уплаченный налог возвращается экспортеру .
Компании
оборот которых не превышает 750. 000 крон на протяжении трех идущих друг за
другом месяцев могут не регистрироваться плательщиком DPH не рассчитывать
величину налога и не переводить его в доход государства .
2. Налог на
доходы юридических лиц a.
Определяется на
основе Закона .
Налог уменьшают
на:
* сумму убытков
предыдущих периодов
* на сумму
спонсорских даров при условии что они составляют не менее 2000 крон но не
более 2% налогооблагаемой основы .
* часть личных
затрат
* оплата
поездок
* МБП
стоимостью до 40. 000 крон списываются полностью в затраты периода при отпуске
в производство
3. Налог на
недвижимость a m.
Определяется на
основе Закона № 338 / 1992 «О налоге на недвижимость» с соответствующими
изменениями и дополнениями. Предметом налога является участки и строения.
Налоговая
ставка:
*с пахотной
земли виноградников садов и огородов составляет 0 75% от их стоимости за год.
*с лугов и
пастбищ лесов и прудов с рыбным промыслом – 0 25% от их стоимости за год.
*со
строительных участков составляет 1 крону за 1 метр квадратный в год.
*ax-lm.r