Учебная работа № 83143. «Диплом Особенности налогообложения некоммерческих предприятий
Содержание:
ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава 1. Некоммерческие организации и общие принципы их налогообложения.
1.1.Сущность, история развития и нынешнее правовое положение некоммерческих организаций.
1.2. Принципы, порядок и особенности налогообложения федеральными налогами некоммерческих предприятий.
1.3. Принципы и порядок налогообложения региональными и местными налогами некоммерческих предприятий. Особенности применения упрощенной системы налогообложения.
Глава 2. Особенности налогообложения НКО (на примере товарищества собственников жилья «Мой дом»).
1.1. Порядок практического исчисления налоговой базы и определения размера налога на добавленную стоимость и налога на прибыль
1.2. Порядок практического исчисления налоговой базы и определения размера налога на имущество и земельного налога.
Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования налогового законодательства
3.1. Проблемы налогообложения НКО
3.2. Пути решения существующих проблем налогообложения некоммерческих предприятий
3.3. Основные направления совершенствования Налогового Кодекса РФ в части некоммерческих предприятий
Заключение
Список литературы.
СПИСОК ИСПОЛЬ ЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. -М.:ИНФРА-М.,2006.-352 с.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1, Ч.2.
3.Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. №139. О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов».
4.Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.
5.Федеральный закон от 4 мая 1999 г. №95. О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации.
6.Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
7.Федеральный закон от 15 апреля 1998 г. №66. О садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.
8.Федеральный закон от 12 января 1996 г. №7. О некоммерческих организациях.
9.Федеральный закон от 11 августа 1995 г. №135. О благотворительной деятельности и благотворительных организациях.
10.Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2002 г. №923. О перечне иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов.
11.Постановление Правительства РФ от 22 октября 2000 г. №884. Об утверждении Перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса).
12.Письмо Минфина РФ от 31 июля 2003 г. №16-00-14/243. О начислении амортизации по основным средствам, приобретенным за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.
13.Приказ МНС РФ от 23 марта 2004 г. №САЭ-3-21/224. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению.
14. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. №БГ-3-03/447. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.
15.Т.Е.Косарева, Л.А.Юрикова, А.Г.Баранова и др. Налогообложение юридических и физических лиц.– 4-е изд., испр. – СПб.: «Бизнес-пресса», 2005. – 232 с.
16.Бурцева Н.Ф. и др. Налогообложение некоммерческих предприятий. – М.: CAF, Россия, 1997. – 110с.
17.Некоммерческие организации: Законодательные и нормативные акты, комментарии. – М., 1997. – 223 с. (Библиотечка «Российской газеты» №16).
18.Журавлев В.Н. Некоммерческие организации. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: ИнтерМедиа, 2006. – 147 с.
19.Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения/Под общей ред. В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2005. – 176 с.
20.Началов А.В. Некоммерческие организации: учет и налоги. – 3-е изд.. перераб и доп. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007. – 232 с.
21.Все налоги России. 2005: Практ. пособие/Под общ. ред.В.В. Карпова. — М.: Экономика и финансы, 2005.-528 с.
22.Рабинович А.М. Особенности налогообложения некоммерческих организаций// Налоговый вестник. – 1999. — №11. – С.154-158.
23.Рабинович А.М. Особенности налогообложения некоммерческих организаций// Налоговый вестник. – 1999. — №12. – С.172-176.
24.Климовицкая Н.В. Исчисление налога на прибыль некоммерческими организациями// Финансовая газета. Международный выпуск. – 2003. — №50(дек.). – С. 10.
25.Кузьмин Г. Налогообложение некоммерческих организаций// Экономика и жизнь. – 2003. – Бухгалтерское приложение. — №50. – С. 6-12.
26.Волкова А.В., Мирошникова Е.В. Налог на прибыль у некоммерческих организаций// Главбух. – 2003. — №9. – С. 33-38.
27.Евмененко Т.О. Расчет налоговой базы переходного периода в бюджетных и некоммерческих организациях// Бухучет. – 2002. — №21. – С. 26-34.
28.Орлова М.Н. Льгота для некоммерческих организаций// Финансовая газета. – 2004. — №51. – С. 10.
29.Суворов А.В. Уплата некоммерческими организациями страховых взносов в ПФРФ// Бухучет. – 2000. — №18. – С. 34-37.
30.Шумова Г.Г. Налогообложение некоммерческих организаций// Бухучет. – 1997. — №3. – С. 50-52.
31.Воробьева Н.В. О налогообложении садоводческих некоммерческих товариществ// Официальные материалы для бухгалтера: комментарии и консультации. – 2006. — №17. – С. 29-35.
32.Михайлова Д.Н. Налогообложение товариществ собственников жилья// Бухучет. – 2005. — №24. – С. 44-48.
33.Бурейко С.К., Наумова Н.Н. Налогообложение научных организаций// Бухучет. – 2005. — №20. – С. 31-35.
Выдержка из подобной работы:
….
Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на прибыль
….. полученного
организацией-налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом
организации получившие средства целевого финансирования обязаны вести
раздельный учет доходов и расходов полученных в рамках
целевого финансирования.
Также
при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы
полученные :
«23)
в виде основных средств полученных организациями входящими в структуру
Российской оборонной спортивно-технической организации использованных
на подготовку граждан по военно-учетным специальностям военно-патриотическое воспитание
молодежи развитие авиационных технических и военно-прикладных видов спорта в
соответствии с законодательством Российской Федерации»;
Кроме
того при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления к
которым относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые
поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности поступившие безвозмездно от других организаций и физических
лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом
налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести
отдельный учет доходов полученных в рамках целевых
поступлений .
Если
оздоровительный или спортивный центр представлен в виде самостоятельной
организации оказывающей оздоровительные услуги то каких либо особенностей
исчисления налога на прибыль у нее не будет. Она исчисляет и уплачивает
указанный налог в общем порядке.
А
вот для налогоплательщиков имеющих на своем балансе объекты обслуживающих
производств и хозяйств
глава 25 предусматривает особый порядок определения налоговой базы по налогу на
прибыль.
Особенности
определения налоговой базы такими налогоплательщиками указаны в статье 275.1 НК
РФ «Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками осуществляющими
деятельность связанную с использованием объектов обслуживающих производств и
хозяйств».
В
соответствии со статьей 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам
относятся подсобное хозяйство объекты жилищно-коммунального хозяйства
социально-культурной сферы учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные
хозяйства производства и службы осуществляющие реализацию услуг как своим
работникам так и сторонним лицам.
К
объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся:
жилой
фонд;
гостиницы
;
дома
и общежития для приезжих;
объекты
внешнего благоустройства;
искусственные
сооружения;
бассейны;
сооружения
и оборудование пляжей;
объекты
газо- тепло- и электроснабжения населения участки цехи базы мастерские
гаражи специальные машины и механизмы складские помещения предназначенные
для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального
хозяйства социально-культурной сферы физкультуры и спорта.
К
объектам социально-культурной сферы относятся:
объекты
здравоохранения;
объекты
культуры;
детские
дошкольные объекты;
детские
лагеря отдыха;
санатории
базы отдыха пансионаты;
объекты
физкультуры и спорта ;
объекты
непроизводственных видов бытового обслуживания населения .
Как
уже было отмечено выше содержание объектов обслуживающих производств и
хозяйств в том числе спортивных и оздоровительных центров достаточно часто
приводит к образованию убытков порядок учета которого в целях налогообложения
установлен статьей 275.1 НК РФ.
Заметим
что статья 275.1 НК РФ устанавливает именно порядок учета убытков для целей
налогообложения обслуживающих производств и хозяйств а не порядок учета
расходов.
В
от»