Учебная работа № 83056. «Диплом Упрощенная система налогообложения (на примере индивидуального предпринимателя) и ее совершенствование
Содержание:
Введение3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения7
1.1. Краткий обзор особенностей упрощенной системы налогообложения7
1.2. Бухгалтерский учет и отчетность, порядок уплаты единого «упрощенного» налога24
1.3. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями38
Глава 2. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем Поликарповой О.А.45
2.1. Обзор предпринимательской деятельности ИП Поликарпова45
2.2. Существующий режим налогообложения предпринимателя49
2.3. Необходимость введения у предпринимателя упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы»57
Глава 3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения60
3.1. Упрощенная система налогообложения: ее достоинства, проблемы и перспективы60
3.2. Необходимость введения НДС в УСН как важнейшее направление ее развития64
Заключение69
Список литературы76
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от. 30 декабря 2006 г.)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г (с изм. от 23 марта 2007 г.)
3.Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изм. и доп. от 5 декабря 2006 г.)
4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изм. от 9 апреля 2007 г.))
5.Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. от 2 февраля 2006 г.)
6.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изм. от 3 ноября 2006 г.)
7.Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
8.Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
9.Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (с изм. от 27 июля 2006 г.)
10.Закон Рязанской области от 18 ноября 2005 г. N 121-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области» (принят постановлением Рязанской областной Думы от 2 ноября 2005 г.)
11.Постановление Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. N 582 «Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере»
12.Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»
13.Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.)
14.Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения» (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
15.Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (с изм. и доп. от 19 декабря 2006 г.)
16.Приказ министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. № 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2007 год»
17.Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения»
18.Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404 «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС и акцизам за I квартал 2005 года»
19.Письмо Минфина России от 26 сентября 2005 г. N 03-11-02/44 «О применении специальных режимов налогообложения с 1 января 2006 г.»
20.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/184 «О порядке перехода на упрощенную систему налогообложения»
21.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/192 «О порядке включения в расходы стоимости основных средств при переходе на упрощенную систему налогообложения»
22.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 октября 2006 г. N 03-11-04/2/215 «О порядке признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»
23. Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-11-02/272 «О порядке применения коэффициента-дефлятора в целях индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения»
24.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)
25.Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 ноября 2005 г. N А17-1455/5-2005 Суд указал, что последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания Общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать сумму этого налога, правомерно предъявленную к вычету в предыдущем налоговом периоде, поэтому налоговый орган начислил налог необоснованно (извлечение) //СПС «Гарант»
26.Определение Конституционного Суда РФ от 16 октября 2003 г. N 329-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-Сервис» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации»
27.Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 сентября 2004 г. N 9352/04 «О признании приказа МНС РФ от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135 «О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» и в приложение N 2 «Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» к приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606″ не соответствующим НК РФ и недействующим»
28. Решение Верховного Суда РФ от 26 мая 2006 г. N ГКПИ06-499 «О новой форме книги доходов и расходов для УСН»
29. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
30.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)
31.22Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве //Аудиторские ведомости. — 2006. — № 7.
32.23Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров». – 2006. — N 6.
33.Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2006, N 5
34.Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2006, № 5, 6
35.Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2006, N 11
36.Баязитова А. Семинар по «упрощенке» //Главбух. 2006, N 4.
37.Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2006, N 6
38.Борисова Л.Е. Учет «входного» НДС по материалам и товарам при «упрощенке» //Консультант бухгалтера. 2006, N 4
39.Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. — М.; Аналитика-Пресс, 2004
40.Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, 2006, N 4
41.Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 5
42.Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 2
43.Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2006, N 5
44.Евсеев А. Индексируем «упрощенный» лимит //Расчет. 2006, N 6
45.Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность») (в редакции обновления за май 2006 г.) //СПС «Гарант
46.Ермилина М. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС /Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006, № 23
47.Захарова Н.А. Восстановление НДС при переходе на «упрощенку» //Главбух», Отраслевое приложение «Учет в торговле». 2006, N 2
48.Зубкова А. Выгодно ли быть «упрощенцем»? //Практическая бухгалтерия. 2006, N 3
49.Грудына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития //Законодательство и экономика. 2006, N 3
50.Исчисление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 году. ЗАО «Аудиторское партнерство» (г. Ярославль) / https://www.yarnalogi.ru/doc/dok3.php
51.Карасева Е.П. «Упрощенка» на основе патента: новые правила для предпринимателей //Нормативные акты для бухгалтера. — 2006. — N 8
52.Карпова Н.В. Заполняем Книгу учета доходов и расходов //»Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. — № 2.
53.Ковалева Г.Б. Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя //Российский налоговый курьер. – 2006. — N 6
54.Киселева В. «Упрощенный» учет по усложненной Книге //Московский бухгалтер. 2006, N 7
55.Комментарий к приказу Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2007 год» //Малая бухгалтерия. – 2007. — № 1
56.Комментарий к приказу Минфина России от 27.11.2006 N 152н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» //Малая бухгалтерия. – 2007. — N 2
57.Корнетова Е.В. Учет основных средств при «упрощенке»: анализируем новшества //Главбух. – 2006. — N 11
58.Лермонтов Ю. Заполнение налоговой декларации при применении упрощенной системы налогообложения /Финансовая газета. 2007. — № N 11-13
59.Логинова О.Е. Комментарий к письму Минфина РФ от 3 марта 2006 г. N 03-11-04/2/54 «О смене объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения» //»Нормативные акты для бухгалтера». — 2006. — N 8
60.Новости //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. — № 3.
61.Панкратова Н. Упрощенец создает обособленное подразделение //Московский бухгалтер. – 2006. — N 8
62.Петров В. «Упрощенка» — последняя схема? //Консультант. 2006. — N 9
63.Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. – 2006. — N 3
64.Подпорин Ю.В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения //Налоговый вестник. – 2006. — N 5
65.Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. – 2006. — N 4
66.Самохвалова Ю. Минфин об «упрощенке» //Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2006. — выпуск 12
67.Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н (в ред. приказа Минфина РФ от 27 ноября 2006 N 152н) «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения» //Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. — N 2
68.Турбина И.И. Упрощенная система налогообложения //»Консультант бухгалтера. – 2007. — N 1
Приложение 1. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица Поликарповой О.А. по месту жительства на территории Российской Федерации
Приложение 2. Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г., от 03.06.2004 г., выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.11.2006 г. № 1343
Приложение 3. Информационной письмо об учете в Статреестре Росстата индивидуальному предпринимателю Поликарповой О.А. от 26.10.2004 № 09-10/1569
Приложение 4. Раздел 3 Книги учета доходов и расходов. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 1 квартал 2007 года
Приложение 5. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2007 г. индивидуального предпринимателя Поликарповой О.А.
Речь, раздаточный материал
Выдержка из подобной работы:
….
Упрощенная система налогообложения
…..
1.6 Порядок определения расходов…………………………………………………… 29
1.7 Особенности принятия расходов на
приобретение основных средств приобретенных до перехода на УСНО………………………………………………. 31
1.8 Особенности принятия расходов на
приобретение основных средств приобретенных в период применения УСНО……………………………………………………………. 34
1.9 Налоговый и бухгалтерский учет…………………………………………………. 36
1.10 Налоговая база…………………………………………………………………………. 42
1.11 Налоговый и отчетный периоды
Налоговые ставки Порядок исчисления и уплаты налога Налоговая декларация……………………………………………….. 45
1.12 Особенности налогового учета при смене
налогового режима……… 52
Выводы…………………………………………………………………………………………. 55
2 Аналитическая часть…………………………………………………………………….. 57
2.1 Общие данные…………………………………………………………………………… 57
2.2 Структура доходов и расходов в 2002 г и 2003
г…………………………… 58
2.3 Анализ структуры выручки 2002 и 2003 г……………………………………. 60
2.4 Анализ изменения балансовой прибыли……………………………………….. 62
Выводы…………………………………………………………………………………………. 66
3 Экспериментальная
часть………………………………………………………………… 68
3.1 Исследование рентабельности…………………………………………………….. 68
3.2. Исследование доли взносов в
пенсионный фонд при рентабельности от 20 до 40 %………………………………………………………………………………………….. 70
3.3 Исследование объема выплат по временной
нетрудоспособности при рентабельности от 0 до 40 %……………………………………………………………………………………. 72
3.4 Анализ правильности выбора
объекта налогообложения ООО «Квадр» 75
Выводы…………………………………………………………………………………………. 77
Заключение……………………………………………………………………………………….. 78
Список используемой
литературы………………………………………………………. 81
Введение
Неотъемлемой частью любого
государства в любые времена была налоговая система основная цель существования
которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало
создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в
1990 г декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе
устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов сборов пошлин и
других платежей определяющий плательщиков налогов их права и обязанности а
также права и обязанности налоговых органов.
Одна
из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития
перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо
основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской
Федерации [1] установлены четыре специальных налоговых режима к ним
относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей
упрощенная система налогообложения система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции.
В данной работе рассмотрена
упрошенная система налогообложения в сравнении с основным налоговым режимом.
Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным
законом № 222-ФЗ о»