Учебная работа № 83234. «Курсовая Контроль налоговых органов за исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и сборов
Содержание:
Введение3
1. Организация налогового контроля в РФ5
1.1 Понятие, формы, методы налогового контроля5
1.2 Правовое регулирование организации налогового контроля13
2. Особенности налогового контроля в области исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и сборов 16
2.1 Учет организаций и физических лиц16
2.2рНалоговый контроль налогоплательщиков посредством налоговых проверок 21
2.2.1 Камеральная проверка21
2.2.2 Выездная проверка31
Заключение36
Список использованной литературы38
Введение
В условиях всё большего перехода к рыночным методам управления в России прежние возможности воздействия государства на экономику сокращаются и в этих условиях налоги становятся одним из важнейших инструментов осуществления его экономической политики.
Налогоплательщик всегда стремится защитить свой имущественный интерес от налоговых изъятий. В такой ситуации государство вынуждено выработать особый механизм взаимодействия с налогоплательщиками, призванный обеспечивать надлежащее исполнение ими налоговых обязательств. Этот механизм должен позволить государству проверять правильность, полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, а при необходимости — принуждать их к выполнению таких обязательств. В налоговом законодательстве России данный механизм получил название «налоговый контроль».
Налоговый контроль непосредственно затрагивает интересы всех организаций и большинства физических лиц. Любая неопределённость в понятиях, пробелы в правовом регулировании контрольной работы создают условия для взаимных претензий, конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками, стимулируют злоупотребления, приводят к росту числа налоговых споров. В ряде случаев решение налоговыми органами задач налогового контроля и повышения его эффективности сдерживается недостаточной проработкой теоретических вопросов, касающихся, в частности, определения налогового контроля, перечня его форм и методов.
В конце 2008 г. начался мировой финансовый кризис, последствиями которого стали снижение темпов производства, уменьшение спроса, увеличе¬ние безработицы, прекращение деятельности мно¬гих индивидуальных предпринимателей вследствие невозможности или нецелесообразности получать кредиты в банках.
Роль налогового контроля особенно возрастает в кризисных условиях. Государство вынуждено от¬влекать значительные суммы доходов бюджета на смягчение последствий кризиса, а предприятия со¬кращают объемы деятельности, что ведет к умень¬шению поступлений в бюджеты сумм налогов.
В этом заключается актуальность темы данной курсовой работы.
Цель работы – изучить особенности контроля налоговых органов за исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и сборов.
Задачи работы:
— рассмотреть понятие, формы, методы налогового контроля;
— изучить правовое регулирование организации налогового контроля;
— проанализировать вопросы учета организаций и физических лиц;
— рассмотреть особенности налогового контроля налогоплательщиков посредством налоговых проверок.
Выдержка из подобной работы:
….
Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
…..ения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема стоящая на пути этой задачи — неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Следствие этого — неполнота поступлений в бюджет. Для того чтобы не допустить их снижение в главе 11 НКРФ приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов а именно:
üзалог имущества;
üпоручительство;
üпеня;
üприостановление операций по счетам налогоплательщика в банке;
üарест имущества.
Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления используя способы указанные выше.
1. Исполнение обязанности по уплате налогов
.1 Понятие налоговой обязанности
Налоговая обязанность по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.
Налоговый кодекс Российской Федерации рассматривает налоговую обязанность в качестве модели некоего образца правомерного поведения лиц обязанных уплачивать налоги и сборы.
Налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщиков определённых статьёй 23 Налогового Кодекса РФ а именно налогоплательщики обязаны:
) уплачивать законно установленные налоги;
) вставать на учёт в налоговых органах если такая обязанность предусмотрена настоящим кодексом;
) вести в установленном порядке учёт своих доходов и объектов налогообложения если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
) представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам которые они обязаны уплачивать если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и прочее.
Налоговая обязанность представляет часть налоговых обязанностей налогоплательщика и является реализацией конституционно установленной меры должного поведения по уплате налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности является первоочередной обязанностью по отношению к иным имущественным обязанностям налогоплательщика и определяет развитие иных налоговых правоотношений. Одновременно исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика: встать на учёт в налоговом органе вести налоговый учёт самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на её основе сумму налога перечислить налог в соответствующий бюджет и т.д.
Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора.
Налоговая обязанность возникает с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Здесь важным является слово «конкретный» налог или сбор. Налогоплательщик возникает как потенциальный плательщик. Так вот обстоятельствами с которыми налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности являются следующие:
üво-первых это наличие объекта конкретного налога или сбора;
üво-вторых это наличие непосредственной связи между этим объектом и субъектом . И именно с наличием этой непосредственной связи налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.
üнаконец третье обстоятельство — это наступление срока уплаты»