Учебная работа № 01362. «Контрольная Определить, имеют ли место в действиях аудитора нарушения правила (4 задачи)
Содержание:
«Задача 1
Исходные данные:
Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией. Внешний аудитор предварительно оценил систему внутреннего контроля экономического субъекта, в том числе и работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что система внутреннего контроля заслуживает доверия.
После предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля внешний аудитор провел тестирование системы внутреннего контроля и выборочное исследование ряда статей бухгалтерской отчетности, проверенных в ходе внутреннего аудита. Проведенное исследование дало положительный результат и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта.
Требуется:
определить, имеют ли место в действиях аудитора нарушения правила (стандарта) аудиторской деятельности «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»? Если да, то, как их квалифицировать?
Задача 2
Исходные данные:
В рамках гражданского дела по иску учредителей экономического субъекта органами дознания аудитору поручено проведение экспертизы с целью определения суммы материального ущерба в результате хищения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) со склада организации.
В ходе экспертизы аудитор столкнулся с большим объемом работы и обратился к руководителю аудиторской организации, с которой он состоял в трудовых отношениях, и попросил назначить дополнительных аудиторов. Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу аудитора.
По окончании экспертизы аудитор оформил заключение, в итоговой части которого выразил мнение о том, что результатом хищения ТМЦ со склада явилась халатность материально ответственных лиц.
Требуется:
1. определить правомерность действий аудитора.
Задача 3
Исходные данные:
В бухгалтерской отчетности ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря 2009 г., достоверность которой после а/проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн.р. В марте 2010 г., когда а/проверка еще не была завершена, ООО «Омега» получила информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн.р., признан в уставном порядке в конце февраля 2010 г. банкротом.
Требуется:
сформулировать запись в письменной информации аудитора руководству ООО «Омега» в соответствии с федеральным стандартом аудита «События после отчетной даты».
Задача 4
Исходные данные:
В организации ООО «Альфа» проходит аудиторская проверка. В ходе проверки выяснилось, что один из аудиторов не является работником аудиторской организации, проводящей проверку, а состоит с ней в гражданско-правовых отношениях.
Требуется:
Определить:
1. правомерно ли участие работника, состоящего с аудиторской
организацией в гражданско-правовых отношениях в аудиторской
проверке ООО «Альфа» в качестве аудитора?
2. Каким Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности установлены требования к формированию аудиторской группы?
»
Выдержка из подобной работы:
….
Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов
…..яся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Индивидуальный аудитор — индивидуальный предприниматель получивший квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.[7]
Численность аудиторов в аудиторской организации должна быть не менее 3-х человек . Таким образом Закон № 307 — ФЗ дает право индивидуальным аудиторам проводить обязательный аудит небольших и средних организаций.[3 с. 19]
Согласно Закону «Об аудиторской деятельности» саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности
Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.[1 с. 54]
Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:
) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого Кодекса профессиональной этики аудиторов;
) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда саморегулируемой организации аудиторов.[6]
Основными нормативными правовыми актами регламентирующими вопросы саморегулирования в аудиторской деятельности являются:
) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности»;
) Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» .
Иными значимыми актами регулирующими отдельные вопросы осуществления аудиторской деятельности являются федеральные стандарты аудиторской деятельности стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов а также Кодекс профессиональной этики аудиторов.[8]
Согласно Федеральному закону «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ:
Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.
1. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций аудиторов которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций — членов саморегулируемой организации аудиторов и аудиторов — членов саморегулируемой организации аудиторов и не должны противоречить требованиям предусмотренным частями 2 и 3 настоящей статьи.
. Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:
) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме за исключением открытого акционерного общества государственного или муниципального унитарного предприятия;
) численность аудиторов являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров должна быть не менее трех;
) доля уставного капитала коммерческой организации принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям должна быть не менее 51 процента;
) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации а также индивидуальный предприниматель которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации должны быть аудиторами. В случае если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации последняя должна быть аудиторской организацией;
) безупреч»