Учебная работа № 100428. «Диплом Учет и аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)
Содержание:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СУЩНОСТЬ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АУДИТ.6
1.1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его бухгалтерский учет и внутренний аудит.6
1.2. Краткая экономическая характеристика.16
2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.19
2.1. Состояние первичного учета расчетов по НДС.19
2.2. Состояние аналитического и синтетического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость.23
2.3. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогу на добавленную стоимость.28
3. СОСТОЯНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.35
3.1. Состояние и оценка внутреннего аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость.35
3.2. Пути совершенствования внутреннего аудита.39
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ52
Выступление
Раздаточный материал
Приложение.1. Счет-фактура продавца
Приложение 2. Книга продаж
Приложение 3. Счет-фактура покупателя
Приложение 4. Книга покупок
Приложение 5. Налоговая декларация по НДС ООО «Техторг»
Приложение 6. Книга аналитического учета расчетов по НДС в разрезе покупателей
Приложения 7-14. Разработанные рабочие документы внутреннего аудита
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Конституция Российской Федерации. — М.: Известия, 1995. — 62 с.
2.Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3. (с изм. и доп. от 21.03.2005 г.) — ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5;
3.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. (с изм. и доп. от 30.12.2004 г.) — ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5;
4.Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
5.Федеральный закон от 07.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
6.Определение Конституционного суда РФ от 08.04.2004 г. №169-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» за нарушение конституционных прав и свобод положением п. 2 ст. 171 НК РФ»;
7.Определение Конституционного суда РФ от 04.11.2004 г. №342-0 «По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации»;
8.Постановление Правительства от 02.12.2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
9.Постановление Правительства РФ от 07.10.2004 г. №532 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696»;
10.Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
11.Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности».
12.Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».
13.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
14.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению»;
15.Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу, одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004 г. №180;
16.Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС, утвержденные Минфином РФ от 25.02.2004 г.;
17. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г., протокол №1;
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 г., протокол №6;
19.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999 г., протокол №2;
20.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 г., протокол №6;
21.Письмо Минфина РФ от 12.11.1996 г. №96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость»;
22.Абанин М.В. Неясности и противоречия налогового законодательства: несовершенство Кодекса на примере специальных режимов налогообложения и налога на добавленную стоимость.// Адвокат, №6, июнь 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;
23.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003 г. — 464 с.;
24.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. — Издательский центр «МарТ», 2001. -488 с.;
25.Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001. — 435 с.;
26.Беликова Т.Н. Все об НДС. — СПб.: Питер, 2005. — 112 с.;
27.Булатов А.С. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. — М.:Юриста, 2001. — 896 с;
28.Банк В.Р., Федорова А.Г. Аудит налогообложения импортных операций. //Аудитор. — 2004 г. — №5, с. 36 — 40.;
29.Бархатов А.П., Епешин Т.А. Программа внутреннего аудита. //Аудиторские ведомости. — 2004 г. — №3, с. 52 — 60.;
30.Бурцев В. Организация внутреннего аудита. //Аудит и налоги. — 2003 г.— №9, с. 29 — 33.
31.Бурцев В. Организация внутреннего аудита. //Аудит и налоги. — 2003 г.— №8, с. 31 — 34.; 32.
32.Бурцев В. Совершенствование внутреннего аудита.// Аудит и налоги. — 2004 г. — №2, с. 36 — 39;
33. Бурцев В. Совершенствование внутреннего аудита.// Аудит и налоги. — 2004 г. — №3, с. 35 — 40;
34. Бутурлин А. Реальные разборки. Конституционный суд РФ вводит новый 18% — налог с оборота.// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;
35. Бутурлин А. О «реальности» затрат.// Эж-ЮРИСТ, №29, июль 2004 г.— ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5;
36. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. — М.: Финансы и статистика, 2001 г. — 264 с.;
37. Веденина Е. Проблемы с вычетом НДС.// Аудит и налоги. — №4 — 2004 г., с. 8 — 12;
38. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003 г. — 464 с.;
39. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. Издание второе, перераб. и доп. — М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2001 г. — 664 с.;
40. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2002 г. — 640 с.;
41. Губина Е.П., Лахно П.Г. Предпринимательское право РФ. /Под ред. Губиной Е.П., Лахно П.Г. — М.: Юриста, 2003 г. — ГАРАНТ — справочноправовая система Гарант 5.5;
42.Гудков Ф. Проблема «застревания» НДС в неденежных расчетах.// Эж-ЮРИСТ, №2, январь 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
43.Гуща В.Г. Опасные схемы налогообложения.// Главбух. — №3 — 2005 г., с. 78 — 83;
44.Жуков В.И. Учет НДС при различных способах прекращения денежных обязательств.// Бухгалтерский учет — №3 — 2005, с. 18 — 23;
45. Жуков В.И. Учет НДС при различных способах прекращения денежных обязательств.// Бухгалтерский учет — №4 — 2005, с. 8 — 12;
46.Зарипов В. Конституция или НДС?// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
47.Ильина Ю. Анализ системы внутреннего аудита.// Аудит и налоги. — 2005 г. — №1, с. 37 — 40;
48.Кашанина Т.В., Кашанин А.В. Основы российского права: Учебник для вузов. 2-е изд., изм. и доп. — М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА — ИНФРА М), 2001. — 800с.;
49.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях./Под ред. Козловой Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. — 2-е изд, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 800 с.;
50.Кондраков Н.В., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Издание второе, перераб. и доп. — М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002. — 336 с.;
51.Кормилицын А.В. Заемные операции и налоговые вычеты по НДС.// Право и экономика, №1, январь 2004 г., (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
52.Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ — ГАРАНТ, справочно-правовая система Гарант 5.5, 2004 г.;
53.Ларичев А.Ю. Аудит налога на добавленную стоимость. //Аудиторские ведомости. — 2004 г. — №1, с. 33 — 40.;
54.Мартынюк Н. Счета-фактуры лучше не исправлять.// Расчет — №1 — 2005, с. 56- 58;
55.Масленикова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность.// Финансы — №1 — 2005, с. 27 — 29;
56.Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2002. — 399 с.;
57. Прищепа М.А. Документы, служащие основанием для производства налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.// законодательство и экономика, №2, февраль 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
58.Пятов М.Л. НДС 2002. Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ: анализ судебной практики и практика применения. — М.: ПБОЮЛ Захарова М.А., 2001 г. — 296 с.;
59. Ракитина М.Ю. Излишне уплаченный или взысканный налог.// Российский налоговый курьер. — №12. — 2002 г., с. 71-76;
60.Сергеева С.В. Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур.// Бухгалтерский учет. — №3. — 2005 г., с. 31 — 35;
61.Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Д.К. Комментарий к Федеральному закону от 07.08.2001 г. «Об аудиторской деятельности» ГАРАНТ — справочно-правовая система 5.5;
62.Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего аудита в
аудите. // Бухгалтерский учет. — №7 — 2003 г., с. 48 — 52.;
63.Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособ. — 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Черника Д.Г. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 653 с.;
64. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 544 с.;
65. Хоружий Л.И., Расторгуева Р.Н., Алборов Р.А., Постникова Л.В. Бухгалтерский учет./Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. — М.: КолосС, 2004 г., — 511 с.;
66.Хохлова О.Ф. Нюансы НДС с авансов.// Учет, налоги, право, №24, 6-12 июля 2004 г., с. 9; 67. Чикунова Е.П. Международные стандарты аудита: структура и содержание. //Бухгалтерский учет. — №21 — 2003 г., с. 63 — 69.
Выдержка из подобной работы:
….
Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
…..
бюджет — являются: налог на прибыль налог на добавленную стоимость акцизы и
налог на доходы физических лиц.
Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем что
налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения
населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов
обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его
уплачивают десятки миллионов российских граждан — более половины всего
населения страны.
Налог с доходов физических лиц является одним из
экономических рычагов в руках государства с помощью которого оно должно решать
зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в
бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно
структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее
рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным
категориям граждан.
Налогообложение доходов физических лиц обладает большими
возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения позволяет с
помощью системы льгот выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать
предпринимательскую деятельность обеспечивать стабильные доходы бюджета за
счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в
налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем что
тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет
уровень обложения и другими налогами.
Целью курсовой работы является изучение теоретических и
практических вопросов аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц на
ООО «Альянс РТИ». Для достижения этой цели в курсовой работе поставлены
следующие задачи:
Ознакомиться с нормативными документами которые
регламентируют учёт и аудит расчётов по НДФЛ
Изучить план программу и оценить систему внутреннего
контроля;
Изучить план программу и оценить систему внутреннего
контроля
Рассмотреть аудит расчетов по налогу на доходы с
физических лиц на материалах ООО «Альянс РТИ»
Объект исследования курсовой работы – торговое
предприятие ООО «Альянс РТИ».
Общество может осуществлять любые виды деятельности не
запрещённые законодательством РФ. Основной целью деятельности Общества является
извлечение прибыли от реализации произведенных резинотехнических изделий.
Основными видами деятельности общества является: производство и реализация
резинотехнических материалов.
1 Обзор законодательства регламентирующего аудит
расчетов по подоходному налогу с физических лиц
В силу того что расчеты по подоходному налогу с
физическими лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского так и
налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.
9 июня 2009г. вступил в силу Федеральный закон от
03.06.2009 г. № 117-ФЗ. Он расширил перечень доходов не облагаемых НДФЛ . От налога теперь освобождаются:
— доходы в натуральной форме работников
сельхозпроизводителей в сумме не более 4300 рублей в месяц ;
— оплата питания полевых сезонных работников ;
— оплата проезда несовершеннолетних до места учебы и
обратно ;
— доходы в натуральной форме полученных пострадавшими от
терактов в виде услуг санаторно-курортных организаций а также услуг по
обучению и содержанию в образовательном учреждении профподготовке и
переподготовке лечению и медобслуживанию .
В соответствии с приказом ФНС от 30.12.2008г. №
ММ-3-3/694 «О внесении изменений в Приказ»