Учебная работа № 82818. «Диплом Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу
Содержание:
Введение 3
Глава 1 История возникновения акциза 6
1.1. Понятие и сущность «акциза» 6
1.2. История становления акцизного налогообложения в разных странах 12
1.3. Функции «акциза» в современной России 21
Глава 2 Товары и действия, подлежащие налогообложению при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации 25
2.1. Категории товаров, подлежащих налогообложению акцизом 25
2.2. Действия, подлежащие налогообложению акцизом 31
2.3. Освобождение от уплаты акциза 34
Глава 3 Особенности исчисления акциза при перемещении товаров через таможенную территорию РФ 37
3.1. Налогооблагаемая база при акцизном налогообложении 37
3.2. Анализ ставок акциза 42
3.3. Особенности расчета акциза при помещении товаров под разные таможенные режимы 44
3.3. Особенности расчета акциза при помещении товаров под разные таможенные режимы 44
Глава 4. Особенности взимания акциза при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию РФ 48
4.1. Нормативно – правовая база налогообложения акцизом в РФ 48
4.2. Лица, ответственные за уплату акциза 53
4.3. Права и обязанности лиц, ответственных за уплату акциза при перемещении подакцизных товаров 60
4.4. Особенности обложения акцизами подакцизных товаров во взаимной торговле между Россией и странами СНГ 63
Заключение 72
Список используемых источников 74
Введение
Актуальность темы исследования «Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ» опреде-ляется теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся вопросов уплаты акциза, как косвенного налога при перемещении товаров через таможенную границу РФ, вопросов законодательного регулирования акцизного обложения в Российской Федерации, необходимостью повышения социальной эффективности правоприменительной практики. В этой связи важным инструментом достижения указанных целей является исследование механизма взимания акцизов, что может быть достигнуто только при глубо-ком научном анализе текущего состояния правового регулирования рассмат-риваемого вопроса.
Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов требует исследования сущности этих на-логовых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.
Выбор темы исследования определен и тем обстоятельством, что нор-мативно-правовое регулирование акцизного обложения при перемещении то-варов через таможенную границу находится в стадии постоянного развития и совершенствования. Следует отметить, что, по мнению ряда авторов , право-применитель сталкивается с многочисленными проблемами, обусловленны-ми несовершенством соответствующих юридических конструкций, с наличи-ем многочисленных пробелов и несоответствий, а также с отсутствием вооб-ще какого-либо правового регулирования соответствующих правоотноше-ний, что и ведет к необходимости изучать проблему и разрабатывать ком-плекс мер, способствующих повышению качества правового регламентиро-вания вопросов исчисления и взимания акцизов.
Попытки законодателя найти оптимальный путь в решении сложней-шей задачи по налогообложению подакцизных товаров позволяют провести глубокий анализ существующих нормативно-правовых конструкций, устано-вить четкое определение правовых норм, регулирующих порядок взимания косвенных налогов в целом и акцизов в частности; их места в системе рос-сийского налогового права.
Исследование механизмов налогообложения подакцизных товаров в Российской Федерации является относительно новой темой для российской юридической науки, и проходит оно по следующим направлениям:
— в области финансового и налогового права наиболее широко известны работы таких ученых как И.М.Александрова (1999), К.С. Бельского(1995), Е.Ю. Грачевой (2001), И.И. Кучерова (2000), М.В. Карасевой (1997), Ю.А. Крохиной (1992), Н.П. Кучерявенко (2004), Г.В. Петровой (1999), Ю.Н. Ста-рилова (2000), Г.П. Толстопятенко (2001), Н.И. Химичевой (2006), С.О. Шо-хина (2003);
— по вопросам правового регулирования косвенного налогообложения и, в частности, акцизного обложения известны труды таких современных ученых как А.В. Брызгалина (2003), И.А. Давыдова (2000), И.П. Гусе-ва(1999), Н.Н. Злобина(2003), С.И. Лушина(2000), В.Г. Панскова(2004), С.Г. Пепеляева(2006), Т.К. Подгорной (2006), Н.Т. Стрельцовой Р.А. (2005), Е.Н. Шереметьевой (2004) и др. Полученные ими научные результаты были ис-пользованы автором при написании данной работы.
Целью работы является выявление особенностей налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
Для достижения поставленной цели в работе сформулированы сле-дующие задачи:
1. Определить место и роль акцизов в налоговой системе РФ;
2. Проанализировать понятие и правовое содержание акцизного обло-жения;
3. Изучить систему регулирования акцизного обложения товаров, пе-ремещаемых через границу;
4. Провести анализ особенностей расчета и взимания акциза при по-мещении товаров под разные таможенные режимы.
Объектом исследования является товар, подлежащий налогообложе-нию акцизом при перемещении через таможенную границу РФ, предметом исследования являются налоги (акцизы), взимаемые при перемещении това-ров через таможенную территорию РФ.
Методология и методика исследования. Методологическую основу ис-следования составляют общенаучные и частнонаучные методы познания, в том числе: сравнительно-правовой, сравнительно-исторический, формально-логический и другие методы, используемые в ходе правовых исследований. Использование указанных методов познания позволило максимально полно изучить рассматриваемые объекты в целостности, взаимосвязи, всесторонне и объективно.
Научная новизна состоит в том, что впервые на современном этапе раз-вития налоговых отношений в России выявлены основные элементы меха-низма реализации этих отношений, а также дана характеристика правового регулирования налогообложения при перемещении через таможенную гра-ницу РФ подакцизных товаров.
Структура работы обусловлена ее целями и задачами, отражающими научно-практический характер работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, перечня использованной литературы.
Выдержка из подобной работы:
….
Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на прибыль
…..рамках целевого финансирования. При этом
организации получившие средства целевого финансирования обязаны вести
раздельный учет доходов и расходов полученных в рамках
целевого финансирования.
Также
при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы
полученные :
«23)
в виде основных средств полученных организациями входящими в структуру
Российской оборонной спортивно-технической организации использованных
на подготовку граждан по военно-учетным специальностям военно-патриотическое воспитание
молодежи развитие авиационных технических и военно-прикладных видов спорта в
соответствии с законодательством Российской Федерации»;
Кроме
того при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления к
которым относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые
поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности поступившие безвозмездно от других организаций и физических
лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом
налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести
отдельный учет доходов полученных в рамках целевых
поступлений .
Если
оздоровительный или спортивный центр представлен в виде самостоятельной
организации оказывающей оздоровительные услуги то каких либо особенностей
исчисления налога на прибыль у нее не будет. Она исчисляет и уплачивает
указанный налог в общем порядке.
А
вот для налогоплательщиков имеющих на своем балансе объекты обслуживающих
производств и хозяйств
глава 25 предусматривает особый порядок определения налоговой базы по налогу на
прибыль.
Особенности
определения налоговой базы такими налогоплательщиками указаны в статье 275.1 НК
РФ «Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками осуществляющими
деятельность связанную с использованием объектов обслуживающих производств и
хозяйств».
В
соответствии со статьей 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам
относятся подсобное хозяйство объекты жилищно-коммунального хозяйства
социально-культурной сферы учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные
хозяйства производства и службы осуществляющие реализацию услуг как своим
работникам так и сторонним лицам.
К
объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся:
жилой
фонд;
гостиницы
;
дома
и общежития для приезжих;
объекты
внешнего благоустройства;
искусственные
сооружения;
бассейны;
сооружения
и оборудование пляжей;
объекты
газо- тепло- и электроснабжения населения участки цехи базы мастерские
гаражи специальные машины и механизмы складские помещения предназначенные
для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального
хозяйства социально-культурной сферы физкультуры и с»