Учебная работа № 82784. «Диплом Налогообложение имущества организаций
Содержание:
Введение 3
Глава 1. Экономическое и правовое значение налога на имущество организаций 6
1.1. Общая характеристика имущественных налогов 6
1.2. Правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах 11
Глава 2. Налогоплательщики налога на имущество организаций 19
2.1. Налогоплательщики — Российские организации 19
2.2. Налогообложение иностранных организаций 34
Глава 3. Элементы налогообложения 44
3.1. Объект налогообложения 44
3.2. Налоговая база 59
3.3. Налоговый период 68
3.4. Налоговая ставка 69
3.5. Порядок исчисления налога 70
3.6. Порядок и сроки уплаты налогов 72
3.7. Налоговые льготы 74
Заключение 92
Библиография 93
Введение
Актуальность темы исследования. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Они становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы. Вместе с тем государство может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
В современных условиях для управления предприятием наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Для определения сущности имущественного налогообложения в Российской Федерации следует обратиться к истории формирования российской налоговой системы.
Актуальность дипломной работы обуславливается тем, что при построении налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны были относиться к ведению региональных и местных органов власти и, соответственно, быть одними из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Данный подход обуславливался тем, что вышеуказанные органы власти могли реально обеспечивать эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот.
В первую очередь, такая доходообразующая роль отводилась налогу на имущество предприятий.
При введении указанного налога преследовалось несколько целей: создать у организаций заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества и стимулировать эффективное использование имущества, находящегося у них на балансе.
В качестве инструмента реализации основных задач в области налоговой политики особое значение имеет Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), являющийся единым, взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю систему налоговых правоотношений.
Определенные изменения намечаются и в системе имущественного налогообложения организаций и физических лиц.
Учитывая региональный характер налога, передача территориям полномочий на предоставление дополнительных налоговых льгот должна сопровождаться значительным сокращением льгот по этому налогу, устанавливаемых на федеральном уровне.
Объектом исследования настоящей работы является налогообложение имущества предприятий.
Предметом исследования выступают особенности налога на имущества предприятий.
Цель и задачи исследования. Целью исследования заключается в рассмотрение экономического и правового значения налога на имущества предприятий и вынесение предложений по его оптимизации.
В соответствии с выбранной целью исследования в работе были поставлены и решены следующие задачи:
— рассмотреть общую характеристику имущественных налогов;
— охарактеризовать правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах;
— описать налогоплательщиков налога на имущество организаций;
— проанализировать элементы налогооблажения;
— вынести предложения по оптимизации налогообложения имущества организаций.
Теоретической основой проведенного исследования послужили научные работы ведущих российских ученых в области бухгалтерского учета, аудита, теории и практики налогообложения в России и за рубежом: Грязновой А.Г., Дмитриева В.Н., Дроздовой Л.А., Камышникова Г.А., Петрова Б.В., Подольского В.И., Скачкова Н.Г., Шнейдмана Л.З. и др. Наряду с отечественными литературными источниками, были использованы труды следующих зарубежных специалистов в области аудита: Аренса Э.А., Гая Д.М., Дефлиза Ф.Л., Дженника Г.Р., Кармихаеля Д.Р., Лоббека Дж.К., О’Рейли В.М., Хирша М.Б. и др., зарубежных специалистов в области МСФО и US GAAP: Адлера Дж., Будака С.В., Вильямса Дж, Дилани П.Р., Наха Р., Мирзы А.А., Эпштейна Б. Дж., Форана М. и других.
Нормативной и правовой основой работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам бухгалтерского учета, аудита и налогообложения имущества организаций.
В работе применялись разнообразные методы научного исследования: наблюдение, обобщение и синтез, метод сравнения.
Научная новизна работы заключается в разработке автором новых подходов и предложений по оптимизации налогообложения имущества организаций.
Состав изучаемых проблем, характер и направленность выполненного исследования обусловили структуру работы, которая включает введение, четыре главы и заключение.
Выдержка из подобной работы:
….
Налогообложение операций с ценными бумагами Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами
…..ы
который продается и
покупается по соответствующей цене.
Основные виды
ценных бумаг:
1.
Акции
2.
Облигации
3.
Векселя
4.
Денежные
сертификаты
5.
Чеки.
ОБЛИГАЦИЯ – это
ценная бумага выпускаемая государством а также частными компаниями и
акционерными обществами и представляющая собой долговое обязательство
выдаваемого на определенный срок закрепляющая право её держателя на получение
от эмитента облигации её номинальной стоимости и зафиксированного в ней
процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента в
предусмотренный срок.
АКЦИЯ – это
ценная бумага которая представляет собой свидетельство о внесении капитала
в общий капитал акционерного общества. Владение акцией дает право
на получение по ней определенного дохода и право на участие в управлении этим
обществом.
Доход приносимый
акциями называется дивидендом.
ВЕКСЕЛЬ –
обязательство одной стороны перед другой оплатить в определенный срок сумму
денег за товар или услугу. Продавец покупает товар и расплачивается векселем
т. е. обязуется уплатить определенную сумму денег в определенный срок т.е.
это продажа товаров в кредит. Стоимость векселя с течением времени не
изменяется.
СЕРТИФИКАТ – это
обязательство по вкладам. Сертификат предполагает обязательство двух сторон:
банка – через определённый срок возвратить владельцу сертификата его первоначальный
вклад плюс повышенный процент и покупателя – владельца сертификата – не
изымать из банка свои деньги в течение этого срока.
ЧЕКИ — Это тоже ценные бумаги достаточно удобные
для обращения. Если на расчетном счете есть определенная сумма средств в банке
то банк выдает чековую книжку. Можно выписывать чек за какой-то товар
получатель чека предъявляет его в банк банк проверяет подтверждение что чек
не поддельный на что ему положено по закону 10 дней или 20 дней со странами
СНГ или 70 для других государств.
Налогоплательщиками
в операциях с ценными бумагами можно разделить на две категории:
— физические лица
— юридические
лица
2. Формирование
налоговой базы
Налогообложение
операций с ценными бумагами имеет свои особенности и отличия от остальных.
Сразу можно
отметить что операции с ценными бумагами в соответствии с главой 21 Налогового
кодекса относятся к операциям необлагаемым НДС. Поэтому основные особенности
налогообложения связаны с налогом на прибыль.
Прибыль »