Дисциплина. Бухгалтерский учет
Выполнить решение ситуаций №1,3,4. Решение ситуаций 3 и 4 оформить в виде таблицы 7. Выполнить задание №2: заполнение журнала хоз. операций, заполнение шахматной и оборотно-сальдовой ведомости и составление итогового (отчётного) баланса.
Исходные данные для ситуаций:
Исследуемое предприятие – ОАО «Антей»
Вид деятельности – производство мебели.
ИНН-6651212443
КПП-665101001
ОКПО- 45888307
ОКОПФ-65
ОКФС-16
ОКВЭД-24.52
Юридический адрес – г. Екатеринбург, ул. Мира, д. 19, тел. 375-95-49
Банковские реквизиты: р/с 40702810600000000456 в АКБ «Капитал»,
кор/с 30102810700000000356, БИК 047520356
Руководитель предприятия – Денисов Николай Михайлович
Главный бухгалтер – Шапошникова Ольга Константиновна
Ситуация 1. Планирование аудиторской проверки
Рассчитайте единый уровень существенности, используя форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблицы 2-3).
Расчет единого уровня существенности оформите в виде рабочего документа (таблица 1).
Составьте общий план аудита (рисунок 1), если известно, что аудиторская фирма предполагает провести:
Проверку учредительных документов и формирования уставного капитала;
Проверку кассовых операций;
Проверку расчетов по оплате труда;
Проверку операций с основными средствами;
Проверку операций с нематериальными активами;
Проверку материально-производственных запасов;
Проверку расчетных операций;
Проверку кредитных операций и займов;
Проверку издержек производства и обращения;
Проверку выпуска, отгрузки и продажи продукции;
Проверку финансовых результатов и использования прибыли;
Проверку бухгалтерской отчетности.
Таблица 2
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Антей», (тыс. руб.)
| АКТИВ | На начало года | На конец года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 1 | 116 |
| Основные средства | 1 164 | 2444 |
| Незавершенное строительство | — | 234 |
| Доходные вложения в материальные ценности | — | — |
| Долгосрочные финансовые вложения | 17 | — |
| Отложенные налоговые активы | — | — |
| Прочие внеоборотные активы | — | — |
| ИТОГО по разделу I | 1 182 | 2794 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 667 | 1 918 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 609 | 1 904 |
| животные на выращивании, и откорме | — | — |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | — | — |
| готовая продукция и товары для перепродажи | — | — |
| товары отгруженные | — | — |
| расходы будущих периодов | 58 | 14 |
| прочие запасы и затраты | — | — |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 49 | 103 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | — | — |
| в том числе покупатели и заказчики | — | — |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной латы) | 6715 | 4874 |
| в том числе покупатели и заказчики | 6542 | 4844 |
| Краткосрочные финансовые вложения | — | 120 |
| Денежные средства | 2 | 50 |
| Прочие оборотные активы | — | — |
| ИТОГО по разделу II | 7433 | 7065 |
| БАЛАНС (сумма итого по разделам I и II) | 8615 | 9859 |
| ПАССИВ | На начало года | На конец года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | 8 | 25 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | — | — |
| Добавочный капитал | — | — |
| Резервный капитал | — | — |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | — | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5492 | 4555 |
| ИТОГО по разделу III | 5500 | 4660 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | — | — |
| Отложенные налоговые обязательства | — | — |
| Прочие долгосрочные обязательства | — | — |
| ИТОГО по разделу IV | — | — |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 1295 | 1081 |
| Кредиторская задолженность | 1 820 | 4075 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 172 | 135 |
| задолженность перед персоналом организации | 198 | 164 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 112 | 253 |
| задолженность по налогам и сборам | 275 | 2799 |
| авансы полученные | — | — |
| прочие кредиторы | 1063 | 724 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | — | — |
| Доходы будущих периодов | — | — |
| Резервы предстоящих расходов | — | 43 |
| Прочие краткосрочные обязательства | — | — |
| ИТОГО по разделу V | 3 115 | 5199 |
| БАЛАНС (сумма итого по разделам III, IV, V) | 8615 | 9859 |
Таблица 3
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Антей», (тыс. руб.)
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности
. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) |
10 005,3 | 14460,8 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (7 331,3) | (7 692,7) |
| Валовая прибыль | 2 674,0 | 6 768,1 |
| Коммерческие расходы | — | — |
| Управленческие расходы | (2 563,0) | (1 970,0) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 111 | 4798 |
| Прочие доходы и расходы
Проценты к получению |
— | — |
| Проценты к уплате | — | — |
| Доходы от участия в других организациях | — | — |
| Прочие операционные доходы | 3 139,2 | — |
| Прочие операционные расходы | (2 677,1) | (46,0) |
| Внереализационные доходы | 24,8 | 17,5 |
| Внереализационные расходы | — | — |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 597,9 | 4 769,7 |
| Отложенные налоговые активы | — | — |
| Отложенные налоговые обязательства | — | — |
| Текущий налог на прибыль | 119,6 | 953,9 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 478,3 | 3 815,8 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 478,3 | 3 815,8 |
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | — | — |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | — | — |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | — | — |
Ситуация 3. Проверка основных средств при проведении аудита
Предприятие ОАО «Антей» 17.09.11 отчетного года приобрело две шлифовальные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска — 2002, первоначальная стоимость — 420 000 руб. каждая, амортизация на день покупки по данным учета продающей стороны — 210 000 руб.
Покупная цена каждого объекта — 900 000 руб., в том числе НДС.
Расходы на транспортировку машин в сумме 4500 руб., на профессиональную подготовку оператора 6500 руб. отнесены в дебет счета 23 «Вспомогательные производства».
Покупная цена машин отражена по дебету счета 01 «Основные средства» в сумме 1 800 000 руб., амортизация — по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в сумме 420 000 руб.
Акт приемки-передачи составлен 26.09.11.
Ситуация 4. Проверка нематериальных активов при проведении аудита
В июле 2011 отчетного года сотрудники ОАО «Антей» разработали фирменный знак, стоимость которого оценена в 120 000 руб. В бухгалтерском учете фирменный знак принят 17.07.11 в качестве нематериального актива, с начислением амортизации из расчета 10 лет, способом отражения на счетах бухгалтерского учета по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»,
В качестве подтверждения наличия фирменного знака персоналом было предоставлено его изображение, утвержденное руководителем ОАО «Антей», а также приказ о размещении фирменного знака на всей выпускаемой продукции (при размещении рекламы). Расходы подтверждены на сумму 6000 руб., по другим суммам дано разъяснение, что это потенциальные доходы, ожидаемые в связи с использованием фирменного знака.
Задание №2
Задание
1) для каждой хозяйственной операции написать бухгалтерскую проводку, заполнить шахматную и оборотно-сальдовую ведомость;
2) составить баланс на 01.01.2016г.
Данные для выполнения задания.
Баланс на 1 июля отчетного года (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||
| № счета | Сумма | № счета | Сумма |
| 01 | 120 | 80 | 500
|
| 04 | 40 | 84 | 50
|
| 10 | 25 | 63 | 100 |
| 23 | 10 | 70 | 40 |
| 43 | 400 | 76 | 12 |
| 51 | 100 | ||
| 71 | 7 | ||
| Баланс | 702 | Баланс | 702 |
Справка к балансу:
По счету 02 сальдо составляет 30 000 руб.
По счету 05 сальдо составляет 20 000 руб.
По счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» остаток 45 300 руб.
Журнал хозяйственных операций:
| № п/п | Содержание хоз. операции | Сумма |
| Хоз. операции за III квартал отчётного года | ||
| На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная | 45 300 | |
| Списываются материалы, утраченные в результате
пожара |
5 000 | |
| Зачислены на расчетный счет штрафы и пени за нарушение договорной дисциплины покупателями | 28 100 | |
| Списаны с расчетного счета штрафы и пени за
нарушение договорной дисциплины предприятием |
32 600 | |
| Начислены и зачислены на расчетный счет дивиденды по ценным бумагам других предприятий | 72 900 | |
| Предъявлен счет-фактура №1 покупателю за исключительное право на базы данных для ЭВМ,
оформленные авторским договором (прочая реализация): а) стоимость по договору б) НДС(18 %) |
3 000 ? |
|
| Начислен НДС | ? | |
| На расчетный счет поступили денежные средства
по счету-фактуре №1 |
? | |
| Списываются с баланса реализованное право на
базы данных для ЭВМ: а) первоначальная стоимость б) амортизация на день реализации в) остаточная стоимость |
18 000 17 000 ? |
|
| Выявляется и списывается по назначению результат от реализации права на базы данных для ЭВМ | ? | |
| Выставлен счет №2 за реализованное оборудование (прочая реализация):
а) сумма по цене продажи б) НДС(18 %) |
15 000 ? |
|
| Начислен НДС | ? | |
| На расчетный счет поступила выручка за реализованное оборудование | ? | |
| Списано с баланса проданное оборудование:
а) первоначальная стоимость б) амортизация на день реализации в) остаточная стоимость |
9 000 2 000 ? |
|
| Списываются расходы вспомогательного цеха, связанные с реализацией оборудования | 1 500 | |
| Выявляется и списывается результат от реализации
оборудования |
? | |
| Списан неиспользованный резерв по сомнительным
долгам |
61 000 | |
| Начислен налог на имущество за III квартал | 3 800 | |
| Выявлен и списан результат по прочим доходам и
расходам |
? | |
| Начислен налог на прибыль за III квартал | ? | |
|
Хоз. операции за IV квартал отчётного года |
||
| Предъявлен счет-фактура №3:
а) за реализованную продукцию б) НДС(18 %) |
400 000 ? |
|
| Начислен НДС | ? | |
| Принят к оплате и оплачен счет-фактура №12
железной дороги за перевозку продукции: а) сумма железнодорожного тарифа до станции назначения б) НДС(18 %) |
42 000
? |
|
| Списывается фактическая себестоимость
реализованной продукции |
290 000 | |
| Подотчетным лицом оплачены погрузо-разгрузочные работы | 4 000 | |
| Поступила на расчетный счет выручка от покупателя за продукцию по счету-фактуре №3 | ? | |
| Списываются расходы на продажу | ? | |
| Выявляется и списывается результат от реализации
продукции |
? | |
| Перечислен налог на прибыль за III квартал | ? | |
| Предъявлен счет-фактура №4 покупателю(прочая
реализация): а) стоимость материалов б) НДС(18 %) |
2 000 ? |
|
| Начислен НДС | ? | |
| Списана фактическая себестоимость материалов | 15 000 | |
| Определен результат от реализации материалов | ? | |
| Начислен налог на прибыль за IV квартал | ? | |
| Выявляется и списывается по назначению финансовый результат отчетного года | ? | |
| Начислены дивиденды из нераспределенной прибыли отчетного года:
– сторонним учредителям – своим работникам |
10 000 15 000 |
|
| Оставшаяся сумма нераспределенной прибыли отчетного года присоединена к нераспределенной прибыли прошлых лет | ? | |
| Общая сумма нераспределенной прибыли прошлых
лет направлена на: – пополнение резервного капитала – выплату дивидендов сторонним учредителям – выплату дивидендов своим работникам – пополнение фонда накопления |
20% 25% 30% 25% |
|
| В конце года закрываются субсчета счета 90 | ? | |
| В конце года закрываются субсчета счета 91 | ? | |
Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» 3 Вариант № 5592
Цена 400 руб.
Выдержка из подобной работы:
….
Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации
…..терской отчетности……………………………….76
3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница
№ 1 –ОМС……………………………………………………………..83
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ
городская больница № 1 –ОМС……………………………………………83
3.2 Основные направления аудиторской проверки операций с денежными
средствами МУЗ городская больница № 1 -ОМС ……………………………..87
3.3 Отчет
по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по
совершенствованию учета и контроля за денежными средствами………………………………………………………………………..96
Заключение…………………………………………………………………100
Список
литературы………………………………………………………..103
Приложение………………………………………………………………..105
Введение
Актуальность
темы данного исследования высока поскольку бухгалтерский учет и аудит движения
денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного
обращения организации расчетов и кредитования на производстве.
Учет
денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в
эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен
контроль за соблюдением кассовой дисциплины правильностью и эффективностью
использования денежных средств обеспечением сохранности денежных документов
находящихся в кассе предприятия.
В
современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной
жизни. Поэтому все сделки связанные с поставками материальных ценностей и
оказанием услуг завершаются денежными расчетами.
Организация
денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее
платежей наличными деньгами поскольку в первом случае достигается значительная
экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных в том числе и
безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков а также
заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине так
и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Цель дипломной
работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.
Для
достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
— изучить
принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
— проанализировать
нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
— исследовать
учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;
— исследовать
особенности аудита операций с денежными средствами;
— составить
аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.
Решение
поставленных задач исследования определило структуру данной работы.
Объект
исследования – показатели движения денежных средств МУЗ городская больница № 1 –
ОМС
МУЗ городская
больница № 1- ОМС находится в городе Рыбинске по адресу ул. Солнечная 2а.
В составе МУЗ
городская больница № 1 терапевтическое хирургическое неврологическое
гинекологическое урологическое паталогоанатомическое отделения а также
взрослая поликлиника и дневной стационар.»