Учебная работа № 01151. «Контрольная Аудит, задачи, темы 3,7,11,17
Содержание:
«Тема № 3. Планирование аудита
Задачи
1. Составить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. В письме отразите следующие существенные моменты:
? о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;
? об ответственности руководства организации за достоверность финансовой информации и отчетности;
? о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;
? о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;
? о возможных необнаруженных при аудите отдельных ошибках в записях, регистрах и отчетности;
? просьбу о предоставлении необходимой письменной информации;
? предложения об использовании услуг независимых экспертов.
Включите в письмо-обязательство общие сведения об аудиторской организации, оказываемых ею услугах, персонале и его квалификации, применяемых методах проверки и иную информацию, необходимую, на ваш взгляд, и предусмотренную соответствующим стандартом.
2. Составьте договор на проведение аудиторской проверки. При оформлении договора:
? определите предмет договора – проведение комплексной аудиторской проверки;
? отметьте, что аудитор сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;
? определите, что аудиторская фирма может привлекать эксперта-юриста и программиста;
? установите срок проведения аудита – 24дня;
? оговорите условия и срок оплаты при выполнении работ, а также оплату понесенных убытков при расторжении договора одной из сторон;
? оговорите, какими нормативными документами будет руководствоваться аудитор при проведении проверки, проверяемый период.
Включите в договор иную информацию, необходимую, на ваш взгляд, и предусмотренную нормативными документами.
Тема № 7. «Виды отчетов аудитора. Аудиторские заключения»
Задание: Проанализировать ситуацию
Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам (указать данные акты).
Сформулировать суть несоответствий.
1.) Чтобы взять в банке кредит, организация обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.
2.) На протяжении нескольких лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируется на аудите конкретных «своих» участков.
Каковы преимущества или недостатки сложившейся ситуации?
3.) Предприниматель путешествует совместно с аудитором на протяжении нескольких недель. Во время путешествия предприниматель ищет возможность долевого участия в различных организациях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений и провести проверку годовой отчетности организации, учредителем которой является предприниматель.
Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности?
4.) Аудиторская фирма создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов и оказывает аудиторские услуги и дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудиторских услуг в общей работе. Является ли она аудиторской фирмой?
5.) Страховая компания предложила аудиторской фирме стать ее аудитором. Однако среди персонала этой фирмы нет специалистов по страховой деятельности.
Может ли фирма принять данное предложение? Какими нормативными документами следует руководствоваться в этой ситуации?
6.) Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора торговой компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту.
Может ли ваша аудиторская фирма принять это предложение? Какими нормативными документами следует руководствоваться в этой ситуации?
7.) Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества. Оцените законность (незаконность данной ситуации).
8.) Аудитор помогал составлять годовую отчетность организации. Какое влияние имеет или не имеет данный факт на проведение проверки у данной организации. Укажите нормативные документы, оценивающие эту ситуацию.
9.) Аудитор аудиторской фирмы применяет рекламу об оказании профессиональных услуг в периодической печати и на радио, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.
Помогите данному аудитору разобраться во всех этических аспектах рекламирования.
10.) Аудиторская фирма проводит проверки организации на протяжении длительного времени и назначает на протяжении пяти лет одного и того же ответственного аудитора. Каждый год при этом данный аудитор имел разных ассистентов.
Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?
11.) Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации. По окончании проверки рядовой аудитор сообщил, что ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого отчетность была подготовлена.
Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за этот же период и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетных организации. Аудируемую организацию обязали доплатить налоги и уплатить штрафы. Клиент закономерно спрашивает, почему эти ошибки не были обнаружены в ходе проверки. Что послужило причиной этой ситуации?
12.) Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора торговой компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту.
Может ли ваша аудиторская фирма принять это предложение? Какими нормативными документами следует руководствоваться в этой ситуации?
Тема № 11. «Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами»
Задача 1
Предприятие приобрело необходимые для его деятельности лицензии на 3 года. Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 «НМА» с ежемесячным спсианием по 136 стоимости на счет 05 «Амортизация НМА».
Оценить ситуацию и определить нарушения.
Задача 2
По договору купли-продажи предприятие приобрело право пользования базой данных. Сумма оплаты составила 12000 руб. Право пользования базой данных оприходовано как нематериальные активы.
В бухгалтерском учете данная операция отражена:
Дт 60 Кт 51 – 10000 руб. – оплачено с расчетного счета
Дт 08 Кт 60 – 10000 руб. – приобретена база данных
Дт 04 Кт 08 – 5000 руб. – приняты к учету права на использование базы данных
Дт 19 Кт 76 – 2000 руб. – отражен НДС.
Оценить ситуацию и выявить нарушения.
Задача 3
При проверке первичных документов и сопоставления даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 25 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки–передачи) стоимостью 60000 руб. Первоначальная стоимость объекта 50000 руб., износ 8000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря отчетного года. Оцените ситуацию, определите нарушения.
Задача 4
Предприятием в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на 2 месяца в сумме 120000 руб. под 24% годовых. Объект введен в эксплуатацию 1 ноября. Проценты банку по условиям договора перечисляются равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца. Данная ситуация отражена в бухгалтерском учете:
Дт 51 Кт 66 – 120000 руб. – получен кредит банка
Дт 08 Кт 60 – 100000 руб. – акцептован счет поставщика за приобретаемые основные средства, выделенный в счете поставщика
Дт 08 Кт 66 – 2400 руб. – начислены проценты за кредит до ввода объекта основных средств в эксплуатацию
Дт 20 Кт 66 – 2400 руб. — начислены проценты за кредит после ввода объекта основных средств в эксплуатацию
Оцените ситуацию и выявите нарушения.
Тема № 17 «Аналитические процедуры, оформление результатов проверки»
Задача 1
На основании исходных данных проверить правильность корреспонденции счетов и, если выявлены ошибки, оформить рабочий документ аудитора.
Исходные данные: фирма Х приобрела следующие материалы:
Дата Поставщик Название материала Цена Кол-во Стоимость НДС Общая сумма
10.11. ООО «Дерево+» Доска обрезная 1800 36 64800 11664 76464
ООО «Дерево+» Брус осиновый 4870 24 115880 21038 117918,4
ООО «Дерево+» Шпон дубовый 1500 40 60000 10800 70800
14.11. ЗАО «СтройДвор» Лак темный 375 100 37400 6750 44350
ЗАО «СтройДвор» Лак светлый 315 34 10820 1927,8 11637,8
13.11. ООО «ДеревоПродукт» Фанера 10мм 1275 50 63765 11475 75725
13.11. ООО «МеталлПродукт» Шурупы 276,5 200 51300 9954 69254
14.11. ЗАО «СтройДвор» Клей 210 60 12600 2268 14868
16.11. ООО «Канцтовары» Бумага 144 15 2160 388,8 2548,8
16.11. ООО «Канцтовары» Папки файловые 3 50 450 81 531
ИТОГО 420175 76347 495522
В учете были сделаны записи:
16.11 1060 – 420175
19.360 – 76347
Задача 2
На основании исходных данных составить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки ООО «Х».
Исходные данные:
Аудитору отказано в проведении одновременной инвентаризации на 5-ти складах ООО,
Им не получено подтверждение кредиторской задолженности от контрагента на сумму свыше 300000 руб.,
Выявлены контрагенты, по которым не существует дебиторской и кредиторской задолженности, но расчеты с которыми не проводились.
Единый уровень существенности, рассчитанный аудиторами для данной аудиторской проверки, составляет 400000 руб.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «»Об аудиторской деятельности»» (ред. от 01.12.2014)
2. Федеральные Правила (Стандарты) аудиторской деятельности
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016)
4. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол № 4) (ред. от 27.06.2013)
5. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н «»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «»Учет основных средств»» ПБУ 6/01″» (ред. от 24.12.2010)
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «»Доходы организации»» ПБУ 9/99″» (ред. от 06.04.2015)
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «»Расходы организации»» ПБУ 10/99″» (ред. от 06.04.2015)
8. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н «»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «»Учет нематериальных активов»» (ПБУ 14/2007)»» (ред. от 24.12.2010)
9. Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н «»Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «»Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»» (ПБУ 15/01)»» (ред. от 27.11.2006)
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
11. «»Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»» (вместе с «»Положением по бухгалтерскому учету «»Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008)»», «»Положением по бухгалтерскому учету «»Изменения оценочных значений»» (ПБУ 21/2008)»») (ред. от 06.04.2015)
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «»Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»» (ред. от 08.11.2010)
»
Выдержка из подобной работы:
….
Обоснование необходимости этики аудита
….. и аналогичных официальных
обязательств. Регламентированный кодекс профессионального поведения
предназначен в первую очередь для поддержания высокой репутации данной
профессии ее морального имиджа.
Специальный
кодекс этики пока существует только для профессиональных бухгалтеров и
аудиторов. Необходимость в нем обусловлена повышенной ответственностью
указанных специалистов перед собственниками организации государством инвесторами кредиторами
персоналом организации и другими третьими лицами.
Аудиторы
ежегодно проверяют правильность ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности у большинства крупных и средних хозяйственных организаций
всех отраслей экономики оценивают эффективность систем внутреннего контроля
многомиллионных сумм оборотов в организациях различных организационных форм и
видов собственности. Такие проверки и оценки должны быть полностью
независимыми объективными честными. При этом необходимо чтобы аудитору
верили и были убеждены что обман и злоупотребления для представителей данной
профессии в принципе исключаются.
Главные
требования кодекса этики аудиторов определены Международной федерацией
бухгалтеров. Они служат основой для разработки этических требований подробных
правил и стандартов поведения в каждой стране где осуществляется аудит. В
соответствии с этими требованиями аудитор должен обладать определенными
профессиональными знаниями и умением признавать важность и исповедовать в
работе высокий стандарт моральных ценностей осознавать свой долг и обязанности
перед обществом соблюдать установленные правила поведения.
Соблюдение
указанных требований обязательно как для аудитора так и для профессионального
бухгалтера работающего по найму в организации. В то же время к специалистам по
внешнему аудиту предъявляется ряд дополнительных этических требований. К ним
относятся соблюдение условий независимости дополнительные требования к
профессиональной компетентности регламентации порядка оплаты аудиторских
услуг отношений с бухгалтерами проверяемых организаций и другими аудиторами
особенности рекламы и предложения услуг.
Приступая
к проверке правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности аудиторы должны быть свободными от какой-либо зависимости или
заинтересованности которая может быть признана не совместимой с принципами
аудита. Это относится и к работе по осуществлению финансового учета и
составлению отчетности выполняемой по поручению клиентов аудиторскими фирмами
или индивидуальными аудиторами.
Прежде
всего не должно быть никакой финансовой зависимости от клиентов. Необходимо
исключить прямое и косвенное участие в делах клиента взаимное учредительство и
другое участие в совместных проектах возможность или факт назначения на
выборные и штатные должности в проверяемых организациях предоставления
аудиторам каких-либо услуг и денежных средств кроме оплаты гонорара. Нельзя
допускать чтобы аудиторы были зависимы от проверяющей организации через оплату
других услуг .
На
независимость профессионального бухгалтера могут влиять личные и семейные
отношения с руководителями проверяемой организации. Этические стандарты
рекомендуют воздержаться от проверки тех организаций где владельцы основные
акционеры исполнительные и финансовые директора являются личными друзьями или
родственниками руководителя аудиторской проверки или участвуют в совместных
компаниях.
Вопрос
о том какая степень родства может помешать независимости профессиональных
бухгалтеров согласно международным стандартам аудита каждая страна вправе
решать сама исходя из национальных традиций и социальных условий. В любом
случае к категории семейных отнош»