Учебная работа № 02472. «Курсовая Учет расчета по налогу на прибыль
Содержание:
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ………………………………………………………………………………6
1.1. Экономическое содержание прибыли и учета налога на прибыль…………….6
1.2. Нормативно-правовая база учёта налога на прибыль………………………….11
2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 16
2.1. Краткая экономическая характеристика организации 16
2.2. Первичный учет по налогу на прибыль 19
2.3. Организация синтетического и аналитического учета по налогу на прибыль………………………………………………………………………………………………………….21
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Законодательные и нормативные акты
1. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.
2. Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
4. Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 г. № БГ-3-23/150).
5. Информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).
7. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с изменениями и дополнениями).
8. Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения».
9. Приказ МНС РФ от 14.04.2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Приложение. Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
10. Приказ МНС РФ от 05.01.2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению». Приложение 1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.
11. Приказ МНС РФ от 23.12.2003 г. № БГ-3-23/709 «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению». Приложение 1. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.
12. Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н «Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации» Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.11.2010 N 19061.
II.Литература
13. Анисимова Л.И. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 г;
14. Базарова А.С. Выплата дивидендов. // «Налоги» (газета), 2008 г, N 6;
15. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. — 2008 г. — №3;
16. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. — 2008 г. — №10;
17. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. — 2009 г. — №20;
18. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. — 2009 г. — №2;
19. Ефремова О.Н. Судебные споры, возникающие при оптимизации налога на прибыль. «Горячая линия бухгалтера», 2008 г, N 15-16;
20. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение. // «Бератор-Паблишинг», М.: 2008 г;
21. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2008 г;
22. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. — М.: «Финансы и статистика», 2009 г;
23. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. — 2009 г. — №1;
24. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. — 2008 г. — №5;
25. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. — СПб.: ГИОРД, 2008 г;
26. Лермонтов Ю.М. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. //»Все для бухгалтера», 2008 г, N 10;
27. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г;
28. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г;
29. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. — 2008 г. — №8;
30. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. — 5-е изд., доп. и испр. — М.: Омега-Л, 2009 г;
31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009 г;
32. Налоги и налогообложение. Учебник. / Под ред.Л.В. Сальникова. Санкт-Петербург: 2009 г;
33. Налог на прибыль организаций: практика исчисления. Налоговый практикум. Учебник./ Под ред.Г.Ю. Касьянова. Москва: 2009 г;
34. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 г;
35. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008 — 2009 // «АйСи Групп», М.:2008 г;
36. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: изменения в законодательстве с 2009 года. // «Налоговая политика и практика», 2008 г, N9;
37. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. — 2008 г. — №12;
38. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. — 7-е изд., доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2009 г;
39. Попова Н.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ / под рук. Н.И. Поповой. — М.: Статус-Кво 97, 2009 г;
40. Рябова Р.И. Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты. // «Вестник профессиональных бухгалтеров», 2008 г, N 5;
41. Рябова Р. И. Налог на прибыль: практические вопросы применения главы 27. НК РФ. // «Экономика и жизнь», М.: 2008 г;
42. Самойлюк О.А. Новый порядок налогообложения дивидендов. // «Ваш налоговый адвокат», 2008 г, № 3;
43. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2008 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. — 2008 г. — №12;
44. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:»Бинфа» 2009 г;
45. Соснаускене О. И. Дивиденды: бухгалтерский учет и налогообложение. // «Горячая линия бухгалтера», 2008 г, № 9;
46. Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2009 г;
47. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства — достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2009 г.
48. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. — 2009 г. — №13-14;
49. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г;
Выдержка из подобной работы:
….
Как проверяют декларацию по налогу на прибыль
…..ой декларации
смотрят их абсолютную величину контрольные соотношения.
В
определенных случаях инспектор обязательно попросит вас пояснить как
рассчитаны конкретные суммы. Так это обязательно произойдет если вы:
заявите
льготу по налогу на прибыль;
применяете
пониженные ставки налога;
имеете
убыток от финансово-хозяйственной деятельности;
отражаете
в декларации средства целевого финансирования и другие аналогичные средства;
получили
убыток по операциям финансовый результат по которым учитывается в особом
порядке например от обслуживающих производств и хозяйств от реализации права
требования ценных бумаг и др.
Также
пояснения у вас могут попросить если инспектор увидит значительные отклонения
показателей прибыли в бухгалтерской и налоговой отчетности. Например когда в
бухгалтерской отчетности отражена прибыль а в декларации по налогу на прибыль
— убыток.
Обратите
внимание: инспектор запрашивает именно пояснения а не первичные документы!
Принести «первичку» он может попросить только если после ваших пояснений у него
будут основания полагать что база по налогу на прибыль занижена.
Таким
образом ФНС России рекомендует своим нижестоящим инспекциям сначала провести
анализ показателей деклараций затем получить пояснения по возможным
несоответствиям. И только после этого если останутся сомнения требовать
первичные документы по отдельным операциям.
Группа
риска
Организации
декларации которых подвергаются второму этапу проверки мы условно назвали
«группа риска». К ней прежде всего относятся крупнейшие налогоплательщики
которые обеспечивают не менее 60 процентов всех поступлений по инспекции. Сюда
же включаются и те кто при больших оборотах платит слишком маленькие суммы
налога на прибыль либо заявляет убытки. Особенно это касается высокодоходных сфер
экономики таких как нефтегазовая промышленность банковский сектор операции с
недвижимостью сфера услуг и др.
Кроме
того к группе риска могут быть отнесены и те кто в предыдущих периодах
допускал ошибки в декларациях. Отмечу что именно из «группы риска» налоговики
выбирают претендентов для выездной налоговой проверки.
Сами
налоговики второй этап проверки называют «экономическим анализом». Применяя
его они выясняют причины значительных изменений финансово-экономических
показателей организации и проверяют взаимоувязку налоговых баз по различным
видам налогов.
Также
налоговики смотрят на сопоставимость оценки деятельности организации во всех
налоговых декларациях. Например у фирмы растет доля расходов на оплату труда.
Тогда очевидно должны увеличиваться и суммы поступлений единого социального
налога. Или такая ситуация. Налогоплательщик декларирует значительные суммы НДС
к возмещению за счет поставок продукции на экспорт. В таком случае можно
предположить что изменение мировых цен на экспортируемые плательщиком товары
должно прямо пропорционально влиять на размер налогооблагаемой прибыли и
наоборот.
Что
будет
Контрольные
соотношения приведенные налоговиками во внутренних методических рекомендациях
очень полезны бухгалтерам. Прежде всего в целях самоконтроля. И на мой взгляд
чем больше было бы подобных «проверочных формул» тем лучше. Но конечно же не
в закрытых методичках а в открытом доступе для всех. Тогда работать было бы
проще как налоговым инспекторам так и бухгалтерам.
Если
говорить о самой процедуре камеральной»